计、期货合同会计、互换会计和期权会计 2、按衍生金融工具会计的目的和作用：投机
套利会计和套期保值会计 3、按套期保值会计的不同实施方向：公允价
值套期、现金流量套期和境外经营净投资 套期 4、按衍生金融工具的处理过程的不同环节： 基本会计处理与信息披露
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第三节 期货合同会计
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第一节 衍生金融工具及其分 类
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一、金融工具和衍生金融工具
（一）金融工具的定义及其具体内容 IAS32《金融工具：披露和列报》中对金融
工具的定义： 金融工具，指形成一个企业 的金融资产并形成另一个企业的金融负债 或权益工具的合同。 金融工具实际上是由金融资产、金融负债 和权益工具所组成的
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本章内容： 一、衍生金融工具及其分类 二、衍生金融工具会计的特征与内容 三、期货合同会计 四、远期合同会计 五、期权会计 六、互换会计
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本章要点
1、理解金融工具的定义和分类；掌握金融工 具的确认和计量的基本原理
2、掌握套期保值会计的原理和会计处理；掌 握远期合同会计的原理和会计处理
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2、金融负债：向其他单位交付现金或其他金 融资产的合同权利、与其他单位交换金融 资产或金融负债的合同权利（不利条件）、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结 算的非衍生工具的合同权利、将来须用或 可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具的合同权利
3、权益工具：以股票或其他合同形式表现的， 对企业净资产的索取权
种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期 货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式 完成。 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 买空：又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预 料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨 时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。 卖空：又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预 料商品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌 时，再以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结 算和保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。
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一、期货交易与期货合约
1、期货交易：与现货交易相对应，指预先签订商 品等的买卖合同、协议，而贷款的结算和实物的 交割要在将来约定的时间进行的一种交易方式。
2、期货合约：是期货交易的买卖双方进行交易的 重要凭证。一般的期货是指期货交易者遵照期货 交易所的规定，在期货交易所内通过公平竞价的 形式买卖的具有标准质量、数量、交收地点、交 收时间、交收方式的合同。
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一、衍生金融工具会计的特征
（一）衍生金融工具会计的现状 （二）衍生金融工具会计的特征归纳 1、服从基本金融工具的特征 2、记录跨期交易的过程及其结果 3、较多地运用公允价值计量模式 4、仍处于发展、完善过程之中
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二、衍生金融工具会计的内容
对衍生金融工具会计内容的分类描述 1、按衍生金融工具会计的变现：远期合同会
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1、金融资产：现金、持有的其他单位的权益 工具、从其他单位收取现金或其他金融资 产的合同权利、与其他单位交换金融资产 或金融负债的合同权利（有利条件）、将 来须用或可用企业自身权益工具进行结算 的非衍生工具的合同权利、将来须用或可 用企业自身权益工具进行结算的衍生工具 的合同权利。
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（二）衍生金融工具的定义及其具 体内容
衍生工具是指以另一些金融工具的存在为 前提，以其自身表现形式进行跨期交易的 金融工具
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二、衍生金融工具的分类
（一）按不同的交易方法与特点 期货合同、远期合同、互换、期权 （二）按照不同的使用方向分类 股票市场中的衍生金融工具、外汇市场中的衍生
金融工具、利率市场中的衍生金融工具 （三）按照不同的交易性质分类 远期交易性质的衍生金融工具、选择权交易性质
的衍生金融工具
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三、衍生金融工具的目的和作用
（一）套期保值及其实现过程 （二）投机套利及其实现过程 （三）套期保值与投机套利之间的关系分析
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第二节 衍生金融工具会计的 特征与内容
第九章 衍生金融工具会计
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教学目的：
本章根据国际会计准则ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ我国会计准则，讲
述了金融工具、衍生金融工具的定义及其基本内 容，以此为基础，主要对衍生金融工具的期货合 同会计、远期合同会计（主要是期货合同）进行 了介绍说明。通过本章的学习，要了解衍生金融 工具的基本构成内容，与一般财务会计在观念上 的区别及其在会计处理中的不同要求；进一步要 求以此为线索，对期货合同会计和远期合同会计 的基本处理有一定程度的掌握，为深入掌握金融 工具会计，特别是衍生金融工具会计打下扎实的 基础。
1、套期保值，避免因价格变动带来的风险 定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交 易行为。
2、投机套利，利用价格变动赚得收入 定义：在期货市场上以获取价差收益为目的的期 货交易行为。
（三）期货交易的业务范围
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三、期货交易的相关概念 开仓：指买入或卖出期货合约。 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品
3、理解互换、期权的构成内容、特征；掌握 互换会计的原理和会计处理；掌握期权会 计的原理和会计处理
4、掌握衍生金融工具的信息披露
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本章重点： 1、期货合同会计 2、远期合同会计 3、互换会计 4、期权会计
本章难点： 期货合同会计的会计处理；期权会计的
会计处理
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二、期货合约的特征、目的与业务范围 （一）特征 1、期货交易的对象主要是标准化合约； 2、期货交易的方式是集中交易 3、期货交易占用资金量少； 4、期货交易的结算由专门的结算所负责； 5、双向交易和对冲机制； 6、每日无负债的结算制度。
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（二）期货合约交易的目的