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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
——关键内部审计关注事项：
《萨班斯—奥克斯利法案》关键条款概要： 见教材P24表3.2
SOA主题1：上市公司监督委员会
SOA主题2：审计人员独立性
SOA主题3：公司责任
SOA主题4：强化财务信息披露
SOA主题5：利益冲突分析
SOA主题6—7：委员会权限、研究和报告
2003：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”
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1.1什么是内部审计
内部审计提供的确认和咨询两大服务
➢确认（评价）ຫໍສະໝຸດ ➢对组织的风险管理、 内部控制和治理程序提 供独立的评价，这包括 财务、经营业绩、遵循 性、系统安全、审慎性 调查的业务。
的营运。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治 理过程效果，帮助组织实现其目标。
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1.1什么是内部审计
1、内部审计的本质：是一种“确认和咨询活动”。 2 、内部审计的目标：是为本机构增加价值并改善组 织营运。内部审计要为加强企业治理服务、为企业决策服务和
为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。 这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因 此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同 时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个 组成部分来共同实现。
从根本上改变内部审计价值的外向定位而为内向定位， 主要表现为：
1. 提出内部审计仅接受审计机关对内部审计业务质量的 检查和评估。
2. 提出内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构 的领导下开展工作，即仅对本单位主要负责人和权力 机构负责。
3. . 提出内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理和实现企业经济目标为 目的。
3.人员配备
5.控制
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4.领导
1.计划
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
现代环境因素包括经济、竞争、技术、政治和社会事件 ➢依靠员工
管理的关键 因素
➢注重决策制定 ➢风险水平影响
➢标准化
➢适应 性
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➢管理者要根据结果作出判断 ➢评价结果的时间跨度
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2.4管理层与内部审计人员
内部审计的角色： 为管理层提供服务 与管理者在各个营运层面合作
引发思考的问 题
资本市场的信用基础 制度危机 内部审计外包 监管方式 公共会计师审计与咨询
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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
2002年7月15日，美国参众两院以绝对多数票通过了 新的公司改革法案。法案以提交议员名字命名， 被称为《萨班斯－奥克利斯法案》。2002年8月27 日，美国证券交易委员会一致投票决定，在美国 上市的外资企业也必须遵守新法案。
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第一章 内部审计基础
审计师分类： 1、注册会计师 2、政府审计师 3、内部审计师 4、法务审计师
美国注册舞弊查核师协会（ACFE） 是支持法务审计的主要组织， ACFE 拥有25000成员的专业组织，它致力 于对注册舞弊查核师（CFE）在侦察、 调查和组织舞弊和白领犯罪等具体方
面进行教育和培训。
IIA新的《职业实务框架》（Professional Practices Framework,IIA，2002) 的定义：
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善经营组织的独立、客观的确认和 咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善经营管理、内部 控制和治理程序效果，以帮助组织实现目标。
11A《国际内部审计专业实务指南》（2009） 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织
➢法务审计：是由法务审计师实施
➢的旨在发现和阻止各种舞弊活动
➢的审计侦察活动
➢美国CFE考试科目：
➢虚假的财务交易
➢舞弊的法律要件
➢舞弊调查
➢犯罪学和伦理学
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1.1什么是内部审计
国际内部审计师协会（IIA）
内部审计是建立在组织内部的独立评价职能，其为组织服务的方式是检查 和评价组织活动。(教材P1）
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第一部分：内部审计基础
➢第一章 内部审计基础 ➢第二章 内部审计工作方法 ➢第三章 21世纪内部审计
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思考题
1.用你自己的语言描 述内部审计的职业形 象。
2.论述内部审计的确 认和咨询职能。
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第一章 内部审计基础
审计的定义：
《大英百科全书》（1975年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或 个人由财务人员所掌管的账目进行审查，并指明是否正确的一种行为。”
日本（会计大辞典）对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个 企业（或其他单位）的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否 正确或恰当，并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”
美国《现代会计手册》对审计的定义是：“审计就是依据一定的准则，对各 公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的审查， 并对所查的财务报表的表述是否合理，表明其独立的专职意见。”
➢对内部审计而言：管理是有效利用资源的过程
➢
管 理
➢科学
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➢艺术
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
管理主体
➢
回答由谁管的问题
管
理
四
要
素
组织目的 回答为何而管的问题
管理客体 回答管什么的问题；
组织环境或条件 回答在什么情况下管
的问题
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2.3管理的概念、职能、管理的属性
管理的职能
2.组织
3、内部审计的工作内容：是对风险治理、内部控制 和治理程序进行评价。
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1.1什么是内部审计
4、内部审计的方法：运用系统化和规范化。 5、内部审计的主要职能：确认（评价）和咨询。通过确
认和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标—— 增加价值。 6、内部审计的特点：独立和客观。
我国关于内部审计的定义：
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2.2营运（管理）审计的概念
管理审计：以被审计单位的生产经营活动为主要审计对 象，通过一定程序和方法，查找管理中存在的问题， 并提出解决的办法，以改进管理素质，提高管理水平 和效率。
管理审计的目标：帮助组织成员有效的履行职责（IAA） 改善管理，实现资源优化配置，提高经济效益
审计的对象：管理行为的适当性
➢实现有效合作的基本因素：见教材15-16页
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第三章 21世纪的内部审计 ——《萨班斯—奥克斯利法案》及其超
越
主要内容
3.1 背景：财务审计准则方法变化 3.2《萨班斯—奥克斯利法案》 3.3 《萨班斯—奥克斯利法案》对现代内部审计人员影响
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3.1 背景：财务审计准则方法变化
背景： 安然事件及美国财务丑闻 安达信消失（2002）
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>> 18
思考题
你如何理解“以管理为中心的内部审计”这句话？
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2.1 以管理为中心的内部审计
1942：内部审计的主要任务：服务于管理层 当前内部审计服务范围扩大到董事会、股东、
各级员工、政府及社会。
以内部管理为核心
内部审计人员本身就是管理者 内部审计与管理者合作，能实现不断增值的价
值效果，并促进组织结构的总体福利。
SOA主题8-10：问责性和白领犯罪
SOA主题11：公司欺诈责任
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3.2《萨班斯—奥克斯利法案》
——关键内部审计关注事项：
SOA主题1：上市公司监督委员会
2002年7月30日，成立会计监管机构“上市公司会计监督委员会”(PCAOB)。 PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商
内部 审计人
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就业务的执行建议、指导
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1.2内部审计历史（国际)
一、控制基础审计阶段（20世纪40 ～ 60年代） 二、过程基础审计阶段（20世纪70 ～ 80年代） 三、风险基础审计阶段（20世纪80 ～ 90年代） 四、风险管理审计阶段（20世纪90 ～
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>> 14
1.2内部审计历史（国内）
湘潭大学商学院
内部审计学
课时 64学时
主讲人:周密
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主要内容
➢内部审计基础 ➢内部控制 ➢内部审计与公司治理 ➢管理内部审计活动 ➢执业内部审计师
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学习目的及要求
一、学习目的 通过学习，掌握内部审计的基本理论、内部
审计方法，熟悉与内部审计相关的法律、法规 和内部审计标准，能够将内部审计理论和方法 运用于内部审计活动。 二、主要要求 1、认真听课； 2、按时完成老师布置的阅读任务和作业； 3、积极参加专题和案例讨论。
我国内部审计的历史发展过程可划分为两个阶段： 第一阶段从1983年我国设立内部审计机构开始，到