内部审计
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绪论
• 一、教学目的 • 1、明确内部审计的内涵。即首先界定
“什么是内部审计？内部审计审计什 么？”这两个基本问题。并与国家审计、 社会审计相比较，确定内部审计的职能 和主要特点。
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• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计 的问题。包括内部审计程序、内部审计技 术与方法、管理控制与信息控制等相关内 容。
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内部审计
7、风险管理 8、公司治理审计 9、信息系统审计（自学） 10、固定资产投资审计（自学） 11、经济责任审计 12、内部审计管理
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三、教学方法介绍
• 1、把握思考问题的逻辑线路：什么是？ 是什么？怎么做？
• 2、理论联系实际。 • 3、案例分析、讨论、互动等。
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第一节 内部审计的产生与发展
• 三、内部审计产生与发展动因 • 不同的学术观点分析 • （一）受托责任观 • （二）授权管理观 • （三）你的观点
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第二节 内部审计的概念框架
• 一、内部审计定义来源依据
• （一）国际内部审计师协会（IIA）颁布 的《内部审计实务标准》PPF （2001）
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六、教学参考书
1、《索耶内部审计》； 2、IIA的有关CIA考试用书； 3、中国内部审计准则等。
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第一章 内部审计基本理论
• 本章共三节： • 第一节 内部审计的产生与发展 • 第二节 内部审计的概念框架 • 第三节 内部审计准则
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第一节 内部审计的产生与发展
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） • 企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部
审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不 再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部 审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到 主要的业务活动。 •
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• （三）后安然时期（2003年至今）
• 随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件 的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到 重挫。美国于2002年7月30日出台了SOX，它强 调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委 员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也 再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等 对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。
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第一节 内部审计的产生与发展
• （三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 • 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审
计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值， 内部审计从原来的帮助管理者更好地履行 职责这一但一指向，转向了为组织的所有 利益相关者服务这一多元化视角，其更具 前瞻性、建设性。
• （注意讲解国际内部审计准则制定、 修订的过程：从职责说明书---IPPF）
审计的概念框架
• （二）中国内部审计协会的内部审计准 则
• 重点讲解我国内部审计准则的产生与 体系构成
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第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署2003年颁布的《审计署关于 内部审计工作的规定》（4号令）
• 3、结合《内部审计准则》和《审计署关于 内部审计工作规定》等相关文件要求，探 讨内部审计机构的权限、责任、工作范围 及审计管理等方面的问题。
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二、教学体系架构
1、内部审计基本理论 2、内部审计机构和人员 3、内部审计的流程与方法 4、经营活动审计 5、管理活动审计 6、内部控制评价
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第一节 内部审计的产生与发展
• （二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年 代—20世纪末
• 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生 了巨大的变化,促使企业竞益加剧,为了提高企业的 市场应变和竞争能力,强化内部经济管理和内部控 制,这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础 上,不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的 经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到 对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价 和建议。
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四、要注意的几个主要问题
• 1、注意内部审计与外部审计的区别和联 系，本课程要求立足于内部审计主体来 把握相关的审计理论于实务知识。
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• 2、以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框 架》(IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内 部审计准则》为依据，注意国内外最新的 审计要求和相关规则规定。
• 一、国际内部审计的产生与发展
• （一）财务审计阶段：20世纪20—40年代
• 随着现业规模日益壮大,经营管理跨度增 大,经营地点分散,一年一度的外部审计已无 法满足企业管理的需要,迫切需要不从事经 营管理活动的专职内计人员进行审查和评 价,从而促使现代企业内部的迅速发展。这 一阶段内部审计的内容主要是进务审计,审 计目标是查错防弊
• 注意与中国内部审计准则的比较
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第二节 内部审计的概念框架
• （二）我国内部审计协会的定义 • 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6
月1日施行的《内部审计基本准则》中对内 部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独
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第一节 内部审计的产生与发展
• 二、我国内部审计发展回顾
• （一）建立阶段（1983年-1994年）
• 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并 逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
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• 3、注意把握对内部审计的内容、重点、审 计程序于方法、审计组织机构设置、审计 的独立性于客观性及内部治理审计等相关 问题学习于掌握。
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• 4、注意架构完整的内部审计理论体系，并 注意理论与实践的结合问题。
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五、考试要求
• 1、考试方式 • 闭卷（期末）+案例分析（期中） • 2、分数分布 • 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） • 期中成绩20分（案例分析，开卷） • 期末成绩60分（闭卷）