一、货币资金业务流程设计目标
经营目标 财务目标 合规目标
满足经营需要，保证效 率、安全
业务核算的及时、规范， 货币资金信息的可靠、 完整
符合法律法规，强化内 部控制
二、货币资金业务风险
（一）经营风险 （二）财务风险 （三）合规风险
三、现金业务流程设计
（一）现金收付业务流程图 （二）现金收付业务流程步骤与控制点
（三）日常支付现金的来源的规定
企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额， 坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支 的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及 具体情况。
（四）现金核算账户的设置
企业必须设立库存现金日记账和现金总账。 库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。
（三）使用部门的收支登记办法
备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭 证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库 存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备 用金的收支情况。
顺序登记，逐笔反映
三、银行存款业务的会计政策选择设计
（一）银行账户的开立 （二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式 的选择 （三）银行存款核算账户的设置 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 （五）银行存款的清查方法
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
（一）库存现金开支范围的规定
企业可以使用现金的范围包括： 职工工资、津贴；个人劳务报酬； 按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等奖金； 各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因 借记或者贷记：“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”账户。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
2.查明原因后： 属于少付多收的，应尽快退还对方单位或个人； 属于少收多付的，应尽快向对方单位或个人追回； 属于记账差错的应及时予以更正； 对无法查明原因的长款记入“营业外收入”； 无法查明原因或由于出纳人员失职造成的短款应
（五）库存现金的日常管理
不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即 不准白条抵库； 企业单位之间不准相互借用现金； 不准利用银行账号谎报用途套取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入银行； 不准保留账外公款，即不准私设小金库。
（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择
库存现金清查可以分为以下两种类别： 出纳人员每日进行的现金清查。 其他人员进行的定期或不定期清查。
五、货币资金业务涉及的科目
资产类
• 库存现金、银行存款、应收账款 • 固定资产、交易性金融资产等
负债类
• 短期借款、应付账款、预收账款 • 应付职工薪酬、应交税费等
所有者权益类 • 实收资本、资本公积等
损益类
• 主营业务收入、其他义务收入 • 财务费用、管理费用、销售费用等
第二节 货币资金业务的会计政策选择设计
（二）库存现金最高限额的规定
在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最 高限额。 企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行 审批。
（三）日常支付现金的来源的规定
企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应 于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户 银行确定具体的送存时间。
企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用 库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从 本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不 得坐支。
由出纳人员赔偿。
二、备用金业务的会计政策选择设计
（一）会计部门“备用金”账户的设置 （二）备用金核算制度的选择设计 （三）使用部门的收支登记办法
（一）会计部门“备用金”账户的设置
企业备用金的核算分两种情况： “其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其
他应收款——××部门备用金”账户核算。 单独设置“备用金”总分类账户进行核算。
（一）现金收付业务流程图
（二）现金收付业务流程步骤与控制点
规定授予权限 及时填制或取得原始凭证
需相关人 员签字或
盖章
收付审批
审核原始凭证
编制记账凭证 收付现金
不相容职位 分离
复核记账凭证
登记账簿
盘点现金
送存银行 清查库存
定期不定 期进行现 金盘点
四、银行存款业务流程设计
（一）银行存款收付业务流程图 （二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
（一）银行存款收付业务流程图
（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点
授权经办业务 签订结算合同或协议
需相关人 审核原始凭证
填制或取得结算凭证并办理结算业务
审核结算凭证
编制记账凭证 复核记账凭证 登记账簿
出纳登记日 记账、会计 登记分类账
核对对账单并编制调节表
账账核对
不相容职 位分离
一、库存现金业务的会计政策选择设计 二、备用金业务的会计政策选择设计 三、银行存款业务的会计政策选择设计 四、其他货币资金的会计政策设计
一、库存现金业务的会计政策选择设计
（一）库存现金开支范围的规定
八大类
（二）库存现金最高限额的规定
（三）日常支付现金的来源的规定
（四）现金核算账户的设置
（五）库存现金的日常管理
第六章 货币资金业务流程与 核算方法设计
第一节 货币资金业务流程设计 第二节 货币资金业务的会计政策选择设计 第三节 货币资金业务核算程序的设计
第一节 货币资金业务流程设计
一、货币资金业务流程设计目标 二、货币资金业务风险 三、现金业务流程设计 四、银行存款业务流程设计 五、货币资金业务涉及的科目
（二）备用金核算制度的选择设计
1.定额备用金制度 定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备 用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算 备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领 出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证， 用现金补足备用金定额。
（二）备用金核算制度的选择设计
2.临时备用金制度 非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有 关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种 方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主 要适用于不经常使用备用金的单位和个人。 临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、 行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。