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第四节 耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业 建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征 收的一种税。
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第四节 耕地占用税

一、纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农 业建设的单位和个人。
二、征税对象 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。
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第五节 契税

三、税率 契税实行3％～5％的幅度税率，各省（市）、自 治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度规 定范围内，按照本地区的实际情况决定。 四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。
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第三节 城镇土地使用税

五、应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额的计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税率
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例3. 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使 用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平 方米，建筑面积10 000平方米（公司与机构占 用比例4：1），城战土地使用税年税额5元/。 问该公司当年应纳城镇土地使用税金额。
二、财产税的一般特征 （一）财产税税源充足且收入稳定 （二）财产税多属于直接税且税负较难转嫁 （三）能调节财富不均且促进财产有效利用
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第一节 财产税概述

三、财产税的优缺点 优点主要体现为： 1．比较符合纳税能力原则 2．有利于调节收入分配 3．收入较稳定
应纳税额=2 000/5×4×5=8 000元
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第三节 城镇土地使用税

六、税收优惠 七、征收管理 （一）城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收 方式，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府 确定。
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第四节 耕地占用税

四、计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
五、应纳税额的计算 耕地占用税的应纳税额=实际占用耕地面积（平 方米）×使用定额税率
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第三节 城镇土地使用税

三、税率 城镇土地使用税采取的是定额税率，即采用有幅 度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制 镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳 税额。具体标准为： 1．大城市1.5元～30元； 2．中等城市1.2元～24元； 3．小城市0.9元～18元； 4．县城、建制镇、工矿区0.6元～12元。
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第八章 财产税

第一节 财产税概述
第二节 房产税
第三节 城镇土地使用税
第四节 耕地占用税
第五节 契税 第六节 车船税
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第一节 财产税概述

一、财产税的含义 （一）财产税的含义 财产税是对财产所有人、占有人或使用人所拥 有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征 收的一种税。
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第二节 房产税

三、征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿 区。
四、计税依据 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。
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第二节 房产税

五、税率 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种 税率：一是实行从价计征的，税率为1.2％；二 是实行从租计征的，税率为12％。
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第一节 财产税概述

（二）财产税的分类 1．根据征税范围分为一般财产税和个别财产税 2．根据课税对象分为静态财产税和动态财产税 3．根据计税依据分为从量财产税和从价财产税
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第一节 财产税概述

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第一节 财产税概述

缺点主要表现为： （1）财产税的收入弹性小，不能随着财政支出 扩大的需要而更多筹集资金； （2）财产税的征税范围难以普及到纳税人的全 部财产，无形财产不易征税，造成税负的不公平 和不合理； （3）财产税一般都是从价计征，估价工作较为 复杂，加大了税收征管的工作量和成本； （4）财产税容易打击人们投资、工作和储蓄的 积极性，从而妨碍资本的形成和积累，影响经济 的发展。
二、征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事 其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的 耕地。
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第四节 耕地占用税

三、税率 耕地占用税采取的是有地区差别的定额税率，具 体税率为： 1．全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平 方米10至50元； 2．全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额 为每平方米8至40元； 3．全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额 为每平方米6至30元； 4．全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方 米5至25元。
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第五节 契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对 象，向产权承受人征收的一种财产税。
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第五节 契税

一、纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转 移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
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第三节 城镇土地使用税

6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 缴纳土地使用税。 7．自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利 发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的 当月末。
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第八章
财产税
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第八章 财产税

学习重点 通过本章的学习，要求学生掌握财产税的类型、 特点，了解房产税、城镇土地使用税、耕地占用 税、契税和车船税的主要内容。 学习难点 掌握房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契 税和车船税应纳税额的计算。
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第三节 城镇土地使用税

城镇土地使用税是指以城镇土地为征税对象，以 实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对 拥有的土地使用权的单位和个人征税的一种税。
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第三节 城镇土地使用税

一、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地 的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土 地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴 纳土地使用税。 二、征税范围 征收范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所 有、集体所有的土地。外商投资企业、外国企业 和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
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第三节 城镇土地使用税

4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由 受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l 年时开始缴纳土地使用税。
第三节 城镇土地使用税

（三）纳税地点 城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市) 管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税 务机关缴纳土地使用税；在同一省(自治区、直辖 市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何 确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务 000平方米耕地用 于工业建设，所占用耕地适用的定额税率为20元 /平方米。问该企业应纳耕地占用税的金额。 应纳税额=10 000×20=200 000元
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第四节 耕地占用税

六、税收优惠 七、征收管理 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理 部门在通知单位或个人办理占用耕地手续时，应 当同时通知所在地同级税务机关、获准占用耕地 的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之 日起30日内缴纳耕地占用税。 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或免税凭证 和其他有关文件发放建设用地批准书。
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第三节 城镇土地使用税

（二）城镇土地使用税的纳税义务时间 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权 属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
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第二节 房产税

六、应纳税额的计算 1．从价计征的计算 从价计征的计算是指按照房产的原值减除一定比 例后的余额来计算征收房产税。其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×(1－扣除比例)×l.2 ％ 2．从租计征的计算。从租计征的计算是指按房 产出租的租金收入来计算征收房产税。其计算公 式为： 应纳税额=租金收入×12％(或4％)
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例1. 某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定，允许按减除30％后的余值计税，适 用税率l.2％。请计算其应纳房产税税额。 应纳税额=6 000×(1－30％)×1.2％=50.4 (万元)
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例2. 某公司出租房屋3间，年租金收入为20 000元，适用税率为12％。请计算其应纳的房产 税税额。 应纳税额=20 000×12％=2 400(元)
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第二节 房产税

七、税收优惠 八、征收管理 房产税按年征收，按季或半年分期预缴，具体纳 税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的 纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的 税务机关纳税。