第6 章工程项目费用管理工作分解结构(WBS)WBS 是项目管理的一项基本性工作。

是一种在项目全范围内分解和定义各层次工作包的方法。

它按照项目发展的规律，依据一定的原则和规定，进行系统化的、相互关联和协调的层次分解。

结构层次越往下层则项目组成部分的定义越详细。

WBS 最后构成一份层次清晰，可以具体作为组织项目实施的工作依据。

如图所示，是某工程项目的WBS 的分解图。

应用WBS控制项目可按三个阶段进行：第一阶段是在确定责任和预算的同时建立编码，最初制订项目轮廓和有关概念的人员，应把自己的工作做到直接制订WBS 的阶段为止。

在正常情况下，各项工作将按逻辑归类；第二阶段是报告投资和进度，WBS 可以与项目的财务系统和控制系统相结合，对项目的投资和进度进行追踪和报告，收集项目实施过程中的各种精确的信息，获得当前进度的实际费用，及时对预算进行修正；第三阶段是调整时间和预算。

在项目管理系统中常常存在的问题就是编码不一致，这就造成了解释预算与实际支出的差异时的困难，因为形成这种差异的原因是非常微妙和复杂的。

如果项目中使用统一的编码，则有助于这种问题的解决。

费用估算的依据1. 工作分解结构(WBS)2. 资源需求计划资源需求计划是项目估算的基础。

资源需求计划涉及到决定什么样的资源(人力、设备和材料)以及多少资源将用于项目的每一项工作的执行过程中，因此它必然与费用估计相对应起来。

资源需求的种类和数量及其单价，决定的项目的费用估算值。

3. 资源价格为了计算项目各工作费用，必须知道各种资源的单位价格。

4. 工作持续时间工作持续时间是指完成该项工作所需要的持续时间。

对于工程项目，由于投资额大，项目历时长，工作持续时间直接影响到项目的工作费用的估算。

项目的工作历时时间是项目费用估算的要素之一。

在估算项目各工作单元消耗的资源的成本时，要先估算与这些资源的使用或占用有关的工作持续时间。

5. 历史信息同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料。

6. 账目表账目表表明了项目的费用构成框架，也是项目执行过程中进行费用记录和控制的框架。

工程项目费用估算的方法1. 类比估算法类比估算法就是指利用以前已完成的类似项目的实际费用估算当前项目费用的方法。

通常，当项目的详细资料难以得到时，这是一种对项目总费用粗略估计行之有效的方法。

但不足之处就是精度取决于被估算的项目与以前项目的相似程度、相距时间和地点的远近，需要有较为详细的同类项目历史信息。

类比估计法是专家判断的一种形式，在估算是要求有经验的专家针对类似项目和当前项目交付成果的差异、相距的时间和距离对估算费用加以修正和调整。

它通常比其他技术和方法花费要少一些，但是其准确性也较低。

2. 参数模型法参数模型法就是根据项目可交付成果的特征计量参数，如建筑项目成果的“平方米”，通过估算模型来估算费用的方法。

参数模型可能是简单模型，也可能是相对复杂的理论或经验模型。

3. 自上而下费用估计法自上而下估计法多在有类似项目已完成的情况下应用。

自上而下估计是根据上层和中层管理人员经验和判断，以及可以获得的关于以往类似活动的历史数据，对项目整体的费用和构成项目的子项目的费用进行估计。

低层的管理人员依据上级所给予的估计结果，在此基础上他们对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估计，然后继续向下一层传递他们的估计，直到最基层。

自上而下费用估计法的优点是上中层管理人员应用丰富经验和类似项目信息，能够比较准确地把握项目整体的资源需要，从而使得项目的费用能够控制在有效率的水平上。

从总体上对费用进行把握。

他的另一优点是避免有些任务被过分重视而获得过多费用，也不会出现重要的任务被忽视的情况。

4. 自下而上费用估算法这种方法就是根据项目的WBS，先估算WBS 底层个基本工作单元的费用，然后从下往上逐层汇总，最后得到项目总费用估算值的方法。

在估算个工作单元的费用时，要先估算个工作单元的资源消耗量，再用各种资源的消耗量乘以相应的资源单位成本(或价格)得到各种资源消耗费用，进行这种估算的人对任务和预算进行仔细考察，以尽可能精确地加以确定。

然后将单个工作的费用汇总得到工作单元的总费用；最后再按WBS 将各工作单元的费用逐层汇总得到项目层的总费用估算值。

自下而上的费用估算方法精度相对较高，但是当项目构成复杂、WBS 的基本工作单元划分较小时，估算过程的工作量会较大，相应的估算工作费用也较高。

而且，要保证所涉及的所有的任务均要被考虑到，这一点比较困难。

针对工程项目建设的各个阶段，一般将费用估算细分为：投资估算、设计概算、预算造价、标底和投标报价、结算价。

工程项目投资估算是对项目的建设规模、产品方案、工艺技术及设备方案、工程方案及项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上，依据一定的方法，估算项目所需资金总额(包括建设投资和流动资金)并测算建设期分年资金使用计划。

投资估算是项目决策的重要依据之一，是拟建项目编制项目建议书、可行性研究报告的重要组成部分。

投资估算要保证必要的准确性，如果误差太大，将导致决策的失误。

投资估算的阶段划分：由于投资决策过程进一步可划分为投资机会研究及项目建议书阶段、初步可行性研究阶段、详细可行性研究阶段，所以投资估算工作也相应分为三个阶段。

第一阶段是投资机会研究和项目建议书阶段的投资估算。

这时的投资估算一般是通过已建类似项目的对比来的，误差率可在±30%；这一阶段的投资估算是领导部门审批项目建议书、初步选择项目的主要依据，也是初步可行性研究投资估算的基础。

第二阶段是初步可行性研究阶段的投资估算。

这一阶段是在投资机会研究的基础上，作进一步更详细，更深入的投资评价。

主要是经济效益评价。

误差率要求控制在±20%左右。

这阶段的投资估算是作为决定是否进行详细可行性研究的依据。

第三阶段是详细可行性研究阶段的投资估算。

也称为最终可行性研究阶段，主要是进行全面、详细、深入的技术经济分析论证，要求评价选择拟建项目的最佳投资方案。

误差率应控制在±10%左右。

因为这个阶段的投资估算经审查批准之后，便是工程设计任务书中规定的项目投资限额。

投资估算的编制方法(1) 生产能力指数法根据已建成的、类似的建设项目后生产装置的投资额和生产能力粗略估算拟建项目投资额的方法。

其计算公式为：(2) 系数估算法是以拟建项目的主体工程费或主要设备费为基数，以其他工程费占主体工程费的百分比为系数估算项目总投资的方法。

系数估算法的种类很多，有设备系数法、主体专业系数法、朗格系数法等。

这种方法简单易行，但是精度较低，一般用于项目建议书阶段。

(3) 指标估算法根据编制的各种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。

通常将建设项目划分为建筑工程、设备安装工程、设备购置费及其他基本建设费等单位工程或费用项目，再根据各种具体的投资估算指标，进行各项费用项目或单位工程投资的估算，在此基础上，可汇总为每一单项工程的投资。

工程项目设计概算是指设计单位在初步设计或扩大初步设计阶段(技术设计阶段)，根据设计图样及说明书、设备清单、概算定额或概算指标、各项费用取费标准等资料、类似工程项目预算文件等资料，用科学的方法概略地计算拟建工程所需费用的经济文件，是设计文件的重要组成部分。

设计概算的编制依据(1) 项目的可行性研究报告及经批准的工程项目计划任务书。

(2) 建设地区的自然、技术、经济条件等资料。

(3) 经批准的设计文件。

(4) 国家或省、市、自治区现行的建筑安装工程概算定额或概算指标。

(5) 建设地区工资标准、材料预算价格及机械台班价格。

(6) 有关合同、协议、其他有关资料等。

施工图预算是由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸、费用定额、预算定额或单位估价表、施工组织设计文件等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件。

它是拟建工程设计概算的具体化文件、也是单项工程综合预算的基础文件。

施工图预算的编制对象为单位工程，编制成果称单位工程施工图预算。

将各单位工程施工图预算汇总，成为单项工程施工图预算；再汇总各所有的单项工程施工图预算，便是一个建设项目建设安装工程的总预算。

标底是指招标人根据指标项目的具体情况，编制的完成指标项目所需的全部费用，是招标人对拟招标工程事先确定的预期价格，而非交易价格。

招标人编制标底价格是对招标工程所需建造费用的自我测算和控制。

标底由成本、利润和税金等组成，应该控制在批准的总概算及投资包干限额内。

同时，标底价格也是招标工程社会平均水平的建造价格，在工程评标是招标人可以用此反映社会平均水平的标底较高来衡量各个工程招标人的个别价格，即投标报价，用以判断投标人的投标价格是否合理，以此作为衡量投标人投标价格的一个尺度。

标底的编制方法工程标底的编制，需要根据招标工程的具体情况，如设计文件和图纸的深度、工程的规模和复杂程度、招标人的特殊要求、招标文件对投标报价的规定等，选择合适的类型和编制方法。

如果在工程招标时施工图设计已经完成，标底价格应按施工图进行编制；如果招标时只是完成初步设计，标底价格只能按照初步设计图纸进行编制；如果招标时只有设计方案，标底价格可用平方米造价指标或单元指标等进行编制。

根据我《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第五条规定：施工图预算、招标标底和投标报价由成本、利润和税金构成。

在按工程量清单计算标底价格时，其编制可以采用工料单价法和综合单价法两种计价方法。

(1) 工料单价法，工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为直接费单价，其按照选用的基础定额或地方定额中的人工、材料、机械台班消耗量标准及其相应的市场价格计算确定。

工程量乘以工料单价得到分部分项工程的直接费、现场经费、间接费、利润、税金等按照有关规定另行计算，相应费用计入标底价格汇总表。

将直接费、其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等加以汇总就得到整个工程的总建造费用，即工程标底价格。

(2) 综合单价法，工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为完全费用单价，其综合了直接工程费、间接费、利润和税金等的一切费用。

全费用单价综合计算完成单位分部分项工程所发生的所用费用，包括直接工程费、间接费、利润和税金等。

工程量乘以综合单价就直接得到分部分项工程的造价费用，在将各个分部分项工程的造价费用加以汇总就直接得到整个工程的总建造费用，即工程标底价格。

一般情况下，综合单价法比工料单价法能更好地控制工程价格，使工程价格接近市场行情，有利于竞争，同时也有利于降低建设工程投资。

投标报价投标人为了得到工程施工承包的资格，按照招标人在招标文件中的要求进行估价，然后根据投标策略确定投标价格，以争取中标并通过工程实施取得经济效益。

工程结算是指承包商在工程实施过程中，依据承包合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，按照规定的程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。