当前位置:
文档之家› 审计作业—以立信会计师事务所为例PPT课件
审计作业—以立信会计师事务所为例PPT课件
一 、立信简介
分公司介绍: • 立信会计师事务所(原上海立信长江会计师事务所) • 苏州立信会计师事务所外景北京分所(由北京立信会计师事务所(原
北京中天华正会计师事务所)和北京天华中兴会计师事务所合并而成) • 深圳分所(原北京立信会计师事务所深圳分所) • 广东立信羊城会计师事务所(原广东羊城会计师事务所) • 立信会计师事务所(特殊普通合伙)福建分所(原福建闽都会计师事
①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上 升,之后稳定在4%左右。这一方面说明,我国注册会计师更加注重用强 调事项段对重大事项等进行披露,提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表; 另一方面这样做既能引起信息使用者的注意,降低审计责任,又不至于让 委托人反对。
②保留意见的比例波动很大,2004年的比例最高,为5.62%,2006年和 2012年未出具保留意见;
二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
总的来看,持续经营能力存在不确定性、审计范围受到 限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保 留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉 讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也 是注册会计师审计过程中重点关注的项目。
二 、报告以及统计及分析
• 事务所评价:2001 年起,立信在全国会计师事务所签发国 内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协 全国前百家会计师事务所综合评价排名统计,2002-2006 年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四 大”),2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度,立 信业务收入达到15亿元,居国内所第一。
二 、报告以及统计及分析
具体结果
非标意见出具情况
2004-2013年被出具非 标准审计意见的上市公司依 次为8家、3家、3家、20家、 9家、13家、12家、15家、 9家、0家,除去2007年非 标意见的占比激增达到 12.05%以外,其他年份整 体呈现下降趋势。
二 、报告以及统计及分析
非标意见中:
原因分析
1、公司治理结构的改善 2、内部控制的不断完善 3、注册会计师法律风险意识的增强 4、注册会计师素质的提高及其独立性提高
一 、立信简介
一 、立信简介
• 事务所规模:立信现有从业人员6000 余名,其中执业注册 会计师1600余名。总部设在上海,设有七个专业委员会,以 及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、 信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估 部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品 牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的 部门。现有客户遍布全国各地,其中上市公司近300 家, IPO 公司300 余家,外商投资企业2000 余家,并为中石油 等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公 司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。
审计作业
——以立信会计师事务所为例
目录 CONTENTS
1
立信简介
2 报告意见统计及分析
3
事务所、会计师惩罚 及分析
4
总结
一 、立信简介
• 立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于 1927 年在 上海创建,是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。 1986 年复办,2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通 合伙会计师事务所。
③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具,其他年份没有出具过;
④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。
二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中:有60%因为持 续经营能力存在不确定性,因为诉讼、子公司或关联方及其交易的 占20%左右,余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定 向回购、吸收合并等原因。
二 、报告以及统计及分析
数据分析
总体结果
具体结果
二 、报告以及统计及分析
具体结果
标准意见出具情况
从2004-2013年上市 公司年报审计意见的分布 情况来看,立信会计师事 务所的注册会计师出具标 准无保留意见的比例由 2004年的91.01%下降为 2007年的87.95%,下降 了3.06%,而到2012年上 升到97.37%。
务所,2006年5月加入) • 南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所,2006年5月
加入) • 武汉立信会计师事务所(2011年成立)
二 、报告以及统计及分析
概Байду номын сангаас的界定
• 根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准 则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》中的规定,这里所说的审计意 见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不 同类型审计意见的审计报告的简称,并将其分为标准无保留 意见和非标准无保留意见(简称标准意见或非标意见),非 标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意 见、否定意见以及无法表示意见。 (2004年特例“带强调 事项段的保留意见”)
②在被出具保留意见的上市公司中:因为无法取得充分、适当审 计证据的占60%,因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%, 审计范围受到限制的占13%,余下11.29%涉及到对外担保的可收 回性不确定及逾期借款等原因。
③在被出具无法表示意见的上市公司中:审计范围受到限制的占 72.41%,因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。
二 、报告以及统计及分析
• 样本选取:选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立 信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找 到数据的上市公司。总体样本数为1804个(其中2013年的 样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据)。
二 、报告以及统计及分析
数据来源
• 研究数据来源于:①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计 快报与事务所全国百家信息;②四川省注册会计师协会网站20042007的年报审计快报;同时对数据进行了抽样核对,以保证数据的可 靠性。