神奇复习法-海关估价(1 )海关估价的概念：进岀口货物的价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的, 根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。

海关估价是伴随着从价税的产生和发展的。

海关估价和商业估价的关系1、联系：商业估计是海关估价的基础，两者都是确定商品价值或价格的过程2、区别：(1)主体不同。

商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主体除买卖双方外，还包括海关。

(2)客体不同。

商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。

(3)目的不同。

商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。

(4)标准不同。

商业估价多样和灵活的标准；海关估价统一的估价标准。

不同等级货物的从价税优于从量税的优点：1、不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。

2、能够自发地随价格的波动而变化。

3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。

海关估价的作用X一、海关估价是海关找谁工作的前提；最原始、最基本的作用。

二、海关估价是执行关税政策的重要手段。

有利于防止偷漏税是非关税壁垒：1.过高估价I.税率不变时关税税额增加II.税率下降时关税税额下降减少2.复杂的估价程序3.价值定义不易理解三、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。

四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。

许可证、配额、原产地(从价百分比)低估进口货物的价格1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。

2、对外贸管理的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该国的对外贸易管制。

3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。

低估岀口货物价格1、对关税的影响(1)对不征收出口关税的国家，低估出口货物价格无关紧要。

(2 )对征收出口关税的国家，低估出口货物价格，减少关税收入，更重要的是影响设置出口关税的目的和作用，对该国经济产生不良影响。

2、对外汇管制的影响低估出口货物价格，会使出口商将其多收入的那部分外汇存入外国银行，构成逃汇，破坏外汇管制。

高估进口货物的价格1、对税收的影响可增加关税和其他间接税收入；但进口成本增加，也可能减少国家的所得税收入。

2、对外汇管制的影响高估进口货物价格，会使进口商申请到比购买进口货物实际需要更多的外汇。

这样就可将其多余的外汇存入外国银行，构成逃汇、破坏外汇管制。

3、对外贸管理的影响使进口商获得下一时期内更多的进口额度，因为分配进口额度一般是根据基础进口量分配的。

4、对国家物价管理的影响可能会破坏国家对某种产品价格的管理5、对补贴或倾销的影响高估进口货物价格，会对接受岀口补贴的货物或倾销货物的低价产生“抬高”作用，隐瞒货物实际价格，从而逃避海关监管，逃漏反补贴税或反倾销税。

高估岀口货物的价格1、对税收的影响一方面会增加出口关税收入，同时也可能造成骗取出口退税。

2、对外汇管制的影响可能是把以前逃漏的外汇或更多的外汇入国内。

热钱流入。

3、对外资管理的影响国外进口商多付货款，则可能得到出口商国内的公司的股票作为补偿，能起到方便外国公司接管国内公司的作用。

4、对外贸管理的影响(2)海关估价的目的(3)海关估价的依据(4)海关估价的对象(5)海关估价的主体征收关税、保证估价的公平性价格准则主要是有形的进口货物买卖双方和海关使岀口商得到更多的下一期岀口的配额，使岀口商得到更多的奖金。

海关估价制度的主要内容(1)对纳税义务人的权利义务和海关的权力义务的规范；(2)估价准则、估价方法、海关对申报价格的审定等具体业务操作规程；(3)为保证估价工作顺利进行的各种管理措施。

核心问题：价格定义；核心内容：估价方法及操作1、商品本身的价值2、市场因素：供求关系3、货币因素4、政策因素5、商业因素：时间、地点、数量、商业水平、支付方式国际市场价格指某种商品在国际市场上一定时期内形成的具有代表性的成交价格。

1、集散地价格2、主要岀口国价格3、主要进口国价格海关估价的特点一、应公平统一客观二、复杂(1)价值定义不易理解(2)价格构成复杂价格构成项目国际市场价格三、海关关员本身限制四、不断发展和完善J J J估价制度的基本原则(1)公平、统一的原则(2)以国际贸易实际为基础的原则统一国际海关估价制度的必要性和可能性(一)必要性1、国际贸易发展的需要2、关税减让谈判成果顺利实施的需要3、解决海关估价争议的需要4、正确估价的需要(二)可能性1、不少欧美国家，已存在实行多年的海关估价方法和程序，为建立统一国际海关估价制度奠定了基础。

2、国际海关估价制度的统一仅指这一制度及实施的统一性。

不统一估定商品的价格、统一税率，从根本上避免了利益冲突。

对关税及贸易总协定第七条的评价GATT第七条在历史上第一次就海关估价作了国际性统一规定，对海关估价制订了各缔约方必须遵守的一般原则，即实际价格原则。

不足之处：1、尽管该条确立以“实际价格”作为海关征税的主要依据，但对“实际价格”的定义过于抽象，给实际操作带来困难。

2、当实际价格难以确定时，该条未能进一步规定可替代的价格标准和依据。

只要求“最接近实际价格的价格为依据”故很难操作。

3、第七条的规定原则性较强，缺乏相应保障程序，且未设立相应专门管理监督机构监督各项规定实施。

结论：第七条过于笼统和抽象，GATT试图在缔约方范围内建立一套统一的估价制度的目标远远未能达到。

布鲁塞尔估价公约估价原则1、核心：正常价格(抽象价格概念)2、可操作估价制度，第一个具体的海关估价制度3、不是统一的国际海关估价制度，美、加未参加“正常价格”的基本要素正常价格：进口货物纳税时，相互独立的买卖双方在公开市场上都可能达成的销售价格。

正常价格是建立在正常销售基础上的。

(海关学院小辰设计，必属精品)价格：进口、正常价格时间：容许时限地点：CIF数量：实际数量商业水平：实际商业水平一、价格1、正常价格应符合的三项先决条件(1)价格是唯一考虑的因素( sole consideration )。

(2 )价格不受买卖双方之间特殊关系影响(3)收益不能返回给卖方即使满足以上3个条件，进行价格比较，仍不符合正常价格要求。

可构成怀疑的理由但不能构成拒绝的理由。

2、价格比较1)低于同一销售商出售相同货物价格；2)大大低于同一国家其他销售商出售相同货物价格；3)大大低于同一销售商岀售类似货物价格；4)大大低于同一国家其他销售商岀售类似货物价格；5)大大低于其他国家销售商岀售相同或类似货物价格3、必要调整：最大限度的接受实付或应付价格实付或应付价格(The price actuallypaid or payable ) 观点：最大限度的接受实付或应付价格前提：1、销售是否真实销售2、是够符合正常竞争价格条件3、申报是否真实应注意：实付或应付价格可作为完税价格基础，并不意味着它就是完税价格，海关还要根据规定对其进行适当调整。

原因：（1 ）、不是任何一个进口商为购得进口货物而实付或应付的价格都能被接受。

只有设置在进口国境内的进口商的实付或应付价格才能作为完税价格的基础。

（2）、实付或应付的价格不是绝对的等于“正常价格”。

如，FOB价格。

价格折扣海关衡量价格折扣是否可被接受的标准1）必须符合正常价格和公开市场原则2）进口时即能确定价格折扣3）被估货物有关的价格折扣4）符合贸易惯例的价格折扣二、时间“正常价格”的法定时间：①申请货物进口的报关时间；②进口关税的缴纳时间；③货物放行时间。

容许时限（time tolerance ）《估价公约》对时间要素作了进一步规定，允许合同签订实际时间与缴纳进口关税时间两者之间存在一个合理时间差距，即“容许时限”（time tolerance ），这个时限一般为12个月，可延长至24个月或更长三、地点《估价公约》第一条规定，“正常价格”的销售是一项把交货地确定在进口国进口口岸的销售。

凡是发生在进口口岸以前一切成本和费用，都应包括在“正常价格”内。

进口国海关在确定“正常价格”时，应具体判断哪些成本、费用应加入完税价格，既要防止遗漏，又不能重复计算。

综上可看出，《估价公约》所确立的地点概念与到岸价格一致，因此《估价公约》是以CIF作为估价基础。

四、数量完税价格应以实际进口数量水平的价格为基础。

五、商业水平如一项进口销售符合公开市场条件，完税价格就应按这一销售所处的商业水平所达成的价格估定。

正常价格是建立在抽象销售的基础上的。

正常价格必须满足以下几方面的要求：1、与进口货物有关的销售2、在公开市场上达成的销售3、在相互独立的买卖双方之间达成的销售4、在货物进口时产生的销售5、在进口国进口港（地）向买方交货的销售WTO古价协议历史背景1、东京回合中，估价问题被重新提起2、GATT第7条原则性较强，操作性较差3、BDV总体上不能适应国际贸易发展的需要4、美、加的估价协议也不能作为国际统一估价协议的蓝本。

WTO古价协定的理解1、性质：是一份以促进贸易发展为指导思想，它强调海关估价应符合贸易惯例，从而使完税价格变得可以预见，避免海关估价虚构武断，这些思想可以从估价协议的价格定义和估价方法中实现。

2、宗旨：建立一个更加公平、统一、中性的海关估价制度，促进国际贸易的发展。

3、价格定义：成交价格（具体价格概念）实施成交价格的后果1）中性：成交价格是买卖双方决定的一个价格，海关以这种价格作为海关完税价格的基础，可以避免武断、虚构、随意高估的价格。

2）可预测性：贸易商可以准确地预测进出口货物的完税价格，创造了一个可遇见的国际贸易环境。

3 ）挑战：传统的海关估价理念受到挑战，海关在海关估价方面的传统地位也将发生变化成交价格定义1、实付或应付的价格2、有关货物3、销售至进口国指买方为进口货物向卖方或为卖方利益而已付或应付的支付总额。

由买方支付为进口货物已经支付或将要支付向卖方或为卖方利益向第三方总额1、关于价格变动问题实付或应付价格的关键在于必须是买卖双方议定的价格，但同时强调价格的实际支付。

这意味着买卖双方原先议定的价格发生了变化。

价格变动可能是由于合同本身条款所引起，也可能是由于买卖双方意向引起。

上述原因引起的价格变动不能成为拒绝成交价格成立的理由。

2、关于支付问题：货币、实物；直接支付、间接支付间接支付可能的原因：A、由于卖方欠买方债务，因此在实付或应付价格中已经扣减掉上述债务B、买方向第三方清偿卖方欠第三方的债务注：买方为自己利益进行的活动而支付的费用不属于间接支付如：市场调研和营销的费用广告的费用参展的费用检测的费用开立信用证的费用3、关于价格折扣实付或应付价格中可能会扣除一些折扣，如付现折扣、数量折扣、贸易折扣。

如在进口时即能确定的折扣，海关予以承认。