其计算公式为： ❖ 每次收入不足4000元的：
应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ➢ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： ❖ 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是
开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用， 以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止。 ❖ 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）］×（１－20％）×20％
预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为 一次征税。 ❖ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可 以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 ❖ 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一 次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应 视同再版稿酬分次征税。 ❖ 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
❖ 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）× 适用税率－速算扣除数；
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（二）个体工商生产、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预
缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
后的余额作为应纳税所得额； ❖ 计算公式为：
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（六）特许权使用费所得 ➢ 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 ❖ 每次收入不足４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％ ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％ （七）财产租赁所得 ➢ 按次计税，适用２０％的比例税率： ❖ 纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，出租财产实际
际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除。 ❖ 应纳税额＝（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×４０％－７０００
➢ 如果单位和个人为纳税人负担税款的，则计算公式为： ❖ 不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的：
应纳税所得额＝（不含税收入额－８００）÷（１－税率）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
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（十）个人所得税的特殊计税方法(续) ➢ 雇主为其雇员负担个人所得税税款： ❖ 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除
数）÷（１－税率） ❖ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ➢ 有公益、救济性捐赠： ❖ 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ ❖ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实
第二节 个人所得税的计算与申报
本节主要 内容
1、应纳税额的计算 2、个人所得税的申报
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一、应纳税额的计算
➢ 个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的 扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因 此应纳税额的计算也应分项进行。
（一）工资、薪金所得
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法：
❖ 每月收入扣除定额1600元或4800元后作为纳税 所得额；
应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失） ×适用税率－速算扣除数 （三）对企事业单位承包、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预 缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税 所得额； ❖ 计算公式为： 应纳税额＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税 率－速算扣除数 ❖ 必要费用：每月1600元
❖ 不含税收入额为3360元以上的： 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（１－20％）÷
［１－税率×（１－20％）］
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率； 公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率
。
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（五）稿酬所得 ➢ 按次计税，适用20％的比例税率，并按规定对应纳税额减征30％，
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（十）个人所得税的特殊计税方法 ➢ 个人一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红： ❖ 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，
按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ➢ 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方
人员取得的工资、薪金所得： ❖ 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为了有利于征
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（四）劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： ❖ 每次收入不超过４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％
❖ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００
管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇 佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计 算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减 除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人 所得税。 ➢ 不满一个月的工资、薪金所得： ❖ 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数）×当月实财产转让所得 ➢ 财产转让所得按次计税，适用２０％的比例税率。计算
公式为： ❖ 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－合理费
用）×20％
（九）利息、股息、红利所得、偶然所得 ➢ 利息、股息、红利所得、偶然所得按次计税，适用20％
的比例税率，计算应纳税所得额时不得扣除任何费用。 计算公式为： ❖ 应纳税额＝每次收入额×２０％