2 6500-1500=5000，其中 3000元→
1 10000-3500=6500，其中 1500元→
3500元
80000
级距25000元
55000
级距20000元
35000
小张的应纳税额
级距26000元
=1500×3%
9000
+3000×10%
级距4500元 +2000×20% 4500 20% =745（元）
的费用扣除额的，计算方法为：
20
• 第一步,先将当月取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数;
• 例如某中国公民小王12月取得全年一次性 奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计 算奖金收入应缴纳的个人所得税。
• 【解答】3000÷12=250，适用税率为3%
21
• 第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次 性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计 算征税。
23
• 例如某中国公民12月取得全年一次性奖金 2000元，当月工资总额1100元，计算奖金 收入应缴纳的个人所得税。 【解答】2000-（1100-3500）=-200（ 元）
• 不需纳税
24
• ⒉雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收 入情况如下： 每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元 ； 【解答】小王应缴纳个人所得税 =（4000＋1500－3500）×10%－105 ＝95（元）
3%
1
16
级数 全月应纳税所得额
7 超过80000元的部分
税率（%） 速算扣 除数(元)
45
13505
6 超过55000元至80000元的部分 35
5505
5 超过35000元至55000元的部分 30
2755
4 超过9000元至35000元的部分 25
1005
3 超过4500元至9000元的部分 20
• —— 首先讨论居民纳税人
4
计税依据
• 是指个人因
任职或者受
工资、薪金所得
雇而取得的
个体工商户的生产、经营所得
工资、薪金、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
奖金、年终
劳务报酬所得
加薪、劳动
稿酬所得
分红、津贴、
特许权使用费所得
补贴以及和
利息、股息、红利所得
任职或者受
财产租赁所得
雇有关的其 他所得。
用税率－速算扣除数
15
例如纳税人小 13505
李月工资、薪
金总额５６０ ０元。
5505
小李应纳个税
税额
2755
＝（５６００
－３５００） 1005
×１０％－１
０５
555
=210－105
＝１０５（元）
105
45%
7
80000
35%
6
55000
30%
5
35000
25%
4
9000
20%
3
4500
10%
2
1500
6
5
4
应纳税所得额
3 =10000-3500=6500（元）→
应纳税额
=6500×20%-555
2
↓ =745（元）
”速算扣除数”
1
45% 80000
35% 55000
30% 35000
25% 9000
4500
20% 10%
1500 3%
3500元
14
• （公式二） • 应纳税额 ＝（每月工资薪金收入额－3500）×适
财产转让所得 偶然所得
其他所得
5
计税依据
• 工资、薪金所得的计税依据： • 应纳税所得额=收入-成本
↘
起征点：3500元
纳税人收入中超额部分
6
第三 税率
• 工资、薪金所得的税率： 七级超额累进税率
7
83500 58500 38500 12500
8000 5000
7
45% 80000
35%
6
55000
者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 ★附加减除费用标准：每月减除4800元
18
（公式二） 应纳税额 ＝（每月工资、薪金收入额－ 3500/4800）×适用税率－速算扣除数
19
应纳税额计算中的特殊问题
• ⒈ 个人取得全年一次性奖金 (1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定
级距3000元
10% 1500
级距1500元 3%
10
• （公式一） • 应纳税额= ∑每月工资、薪金所得位于各级的数额 ×各级适用税率
11
例如： 纳税人小李月工资、薪金总额５６００元 ⒈超额部分(应纳税所得）＝５６００－ ３５００＝２１００（元） ⒉位于第一级的超额数１５００元，位于 第二级的超额数６００元 ⒊小李应纳个税税额＝１５００×３％＋ ６００×１０％＝１０５（元）
555
2 超过1500元至4500元的部分 10
105
1 不超过1500元的
3
0
17
相关知识点
• １．个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或个人为扣缴义务人。
• ２．以下三类纳税人适用附加减除费用： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业
中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或
12
7
6
小李应纳税额 =1500×3%
5
+600×10%=105（元）
4
3
2100-1500=600 600→
2
5600-3500=2100 1500→
1
45% 80000
35% 55000
30% 35000
25% 9000
4500
20% 10%
1500 3%
3500元
13
7
例如纳税人小张， 月工资总额10000元。
• 小王应纳税额＝3000×3%＝90（元）
22
• （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法 规定的费用扣除额的，计算方法为： 第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖 金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额; 第二步,将上一步的数据除以12个月，按其 商数确定适用税率和速算扣除数; 第三步, 按上述适用税率和速算扣除数计算 纳额税。
30%
5
35000
25%4Βιβλιοθήκη 900020%3
4500
10%
2
1500
3%
1
—— 0
3500
8
每一纳税人的应纳税所得额， 依分别所属的级次， 寻找适用税率，
分别计算各级应纳税额， 将计算结果相加得出应纳税额。
9
7
6
例如纳税人小张，
5
月工资总额10000元
4
3 5000-3000=2000, 2000元→
个人所得税的税额计算
1
区分 纳税人
计算 公式
计税 依据
个税 税额 计算
税率
2
例题
• 居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资 收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元 ，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。 请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人 所得税。
3
第一你是居民还是非居民纳税人？