❖ 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；
❖ 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税
公务费用
❖ 公务用车费用每人每月不得超过2,700元 ❖ 通讯公务费用每人每月不得超过当月实
际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号
捐赠
❖个人将其所得对教育事业和其他公益 事业的捐赠部分，按照国务院有关规 定从应纳税所得中扣除。
个人所得税
❖ 个人所得税基础知识 ❖ 工资薪金所得个人所得税讲解 ❖ 全年一次性奖金个人所得税讲解 ❖ 企业年金征收个税政策讲解 ❖ 其他新政策
一、个人所得税法相关基础知识
征税对象
❖ 以个人取得的应税所得为征税对象 ❖ 分为以下11个税目
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
“新税率”
❖ 9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次 性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规 定的除费用标准和税率表，计算缴纳个人 所得税。
具体计算方法
❖ 一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一 次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500 元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并， 减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新 个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率 和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月 取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用 税率-速算扣除数
应纳税所得额30%：
通过中国境内的社会团体、国家机关向 教育和其他社会公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区的捐赠
应纳税所得额100%：
农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等
全额在下月、下次或 者当年缴纳个人所得 税的时候从应纳税所 得额中扣除：
通过中国境内非营利的社会团体、国家 机关资助非关联的科研机构、高等学校 研究开发新产品、新技术和新工艺的；
三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率”
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
特别提醒
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
二、工资薪金所得个人所得税计算方法
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费 用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务 用车及通讯费-捐赠
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
❖ 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围
从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各 种补贴、补助；
从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助
性质的支出
扣除费用
❖ 按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》 的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得 的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
❖ 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
不属于工资、薪金所得项目的收入
❖ 独生子女补贴； ❖ 托儿补助费； ❖ 差旅费津贴； ❖ 误餐补助
免税收入
❖ 免税的福利费、抚恤金、救济金
福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
❖ 而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报 入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。
五险一金
❖ 自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴 存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为 11 154元；
❖ 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、 医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇 有关，不管其单位的资金开支渠道是以现 金、实物、有价证券或其他支付形式（比 如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等） 支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。