新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。
答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。
残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。
研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。
企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万元。
当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。
不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。
答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。
发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。
答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=万元 4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元,销售费用50万元,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。
答案: 业务招待费：2×60%=万元∠260×5‰=万元，允许扣除万元技术开发费可以加计扣除，可扣除3×(1+50%)=万元广告费和宣传费可以扣除260×15%=39万元应纳税所得额=260-180-10+()-+(40-39)- 5=万元应纳所得税=×20%= 5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。
当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。
计算该公司2008年度应纳企业所得税。
答案：应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=138 4 应纳企业所得税=1384×25%=346 6.某出版社2008年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计万元，该单位职工总数400人，支付销售费用300万元。
计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。
答案：允许扣除的业务招待费：50×60%=30万元，8000×5‰=40,两者取小的数额即30万元应纳税所得额=8000-3200-50-+= 应纳企业所得税=×25%= 7. 某企业2008年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：应纳税所得额=1200-60-700-90-60-60×50%=260 应纳企业所得税=260×25%=65 8. 某工业企业职工16人，总资产250万元，2008年收入300万元，销售成本200万元，管理费用20万元，销售费用50万元，财务费用5万，计算其2008年应纳所得税。
答案：税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为300×5‰=万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为5×60%=3万元，不准税前列支的业务招待费为=万元应纳税所得额=300-200--50-5= 应纳所得税=×20%= 9. 某企业2008年度收入总额1000万元，其中不征税收入200万元，免税收入100万元，各项扣除合计300万元，计算其2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：应纳税所得额＝1000-200-100-300=400 应纳税额＝400×25%=100 10. 某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2008年6月底形成无形资产的100万元，该企业2008年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？答案：未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100×=150 形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：/10×= 可以税前扣除的研究开发费用＝150+万= 11. 某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元，并在A、B两国设有分支机构，其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，A国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，A国规定税率为20%，已在A国缴纳了相应的税款。
另外，在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，B国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用费所得，B国规定税率为10%，已在B国缴纳了所得税。
计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：A国所得在计算所得税时的扣除限额：150×25%=万元，实际在A国已纳税款=130×40%+20×20%=56万元，扣除限额为万元B国所得在计算所得税时的扣除限额：100×25%=25万元，实际在B国已纳税款=80×25%+20×10%=22万元，扣除限额为22万元该企业2008年应纳的企业所得税= ×25%-=128 12. A 企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。
因B企业资金周转困难，未能支付货款。
2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备公允价值为38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元。
计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。
答案：B 企业该笔业务资产转让所得=38-=11 B 企业该笔业务债务重组所得== B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+= 13. 某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元，2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元，产品销售成本2100万元,销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除的税金及附加120万元，发生转让固定资产费用3万元，8月原材料发生非正常损失40万元(从小规模纳税人处购买，10月取得保险公司赔款10万元)。
计算该企业2008年度的应纳所得税额。
(假设材料损失年终已经过税务机关审批) 答案：2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3--40-20 =22 2008年度应纳所得税=22×25%= 14. 甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。
合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。
合并后，乙公司净资产的公允价值为1500万元。
2008年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。
计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。
答案：2008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额=当年所得额×=500×=190 甲合并前未弥补的亏损为180万元，可以在乙公司2008年纳税时全部弥补。
乙公司2008年应纳企业所得税=×25%=80 15. 某企业2008年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元，计算其2008年应纳所得税？答案：业务招待费：40×60%=24万元，2000×5‰=10万元，应调增所得额=40-10=30万元残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额万元。
研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为200×50%=100万元。
应纳所得税=×25%= 16. 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2008度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)；(2)应扣除产品销售成本540万元；(3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；(5)营业外支出14万元(其中含缴纳税收滞纳金4万元)；请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。
答案：支付给购货方的回扣，不得税前扣除；逾期归还银行贷款的罚息3万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除；增值税属于价外税，不得在税前扣除；税收滞纳金4万元，不得在税前扣除；应纳税所得额＝860+20-540-80-120-40-70-=20 (万元) 2008年度应缴企业所得税＝20×20％＝4 (万元) 17. 某企业2008年度实现会计利润40万元。
经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息万元。
“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。
计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
答案：准予扣除的利息费用=6+6÷200÷12×6×50÷12×9=万元，调增应纳税所得额6+=万元允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=万元，调增应纳税所得额=万元应纳所得税=×25%= 18. 某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为7%，2008年5月销售收入(不含税)10000元，应纳增值税400元，计算其应纳的企业所得税。