划入员工个人账户
划入员工个人账户
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企业年金账户管理模式
齐鲁交通发展
分公司1
分公司2
分公司3
分公司。。。。
企业账户
员工A账户
员工B账户
企业缴费
个人缴费
员工。。。。
企业账户
用于向企业领导、核心技术人员分配倾斜； 用于先进职工的奖励； 用于快退休人员的分配倾斜； 用于抵缴下期缴费；……
企业年金投资范围--人社部11号文
货 币 类
不低于基 金净资产 的 5%
银行活期存款 中央银行票据 债券回购 货币市场基金…
固 定 收
不高于基 金净资产
定期存款、协议存款 国债、金融债、企业（公司）债
益 类
的 135%
短融、中期票据、万能保险 可转换债、债券基金…
权 益
不高于基 金净资产
股票等权益类产品 股票基金
类
的30%
混合基金、投连险…
企业年金投资范围--人社部23号文
企业年金投资范围--人社部24号文
2007年-2016年企业年金平均投资收益率
企业年金享受的税优政策
《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得 税有关政策的通知》（财企[2009]27号 ）
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受 雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资 总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣 除。
退 第三支柱：10%
个
休 -自愿购买 后 -商业保单
个人储蓄 养老保险
人 为 主
收
单
入 第二支柱：25% 替 -信托计划
职业年金 企业年金
位 为 主
代
率
85 第一支柱：50%
%
-强制缴费 -政府管理
机关事业 单位基本 养老保险
城镇企业 职工基本 养老保险
政 府 为 主
什么是企业年金
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自 愿建立的补充养老保险制度。
——（《企业年金试行办法》原劳动和社会保障部令第20号）
参加主体
建立前提
参加原则
税优政策
企业与职工 （共同、多数）
参加基本养老保险、
具有相应的经济负担 能力
在集体协商的基础上
自愿参加
享受税优的补充养老制度
国家对企业年金的推动
有条件的的企业可以为职工建 立企业年金，实行市场化运营 和管理，4%以内部分可从成 本中列支
个人所得税--国家税务总局公告2011年第9号
《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》
关于中人补偿缴费
对试行企业年金制度后退休的人员，企业不应在基本养老保险金 和企业年金之外再列支任何补充养老性质的福利项目；其个人年金账户 中企业缴费部分低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外 项目的，可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费、采取加速积累 或一次性补偿的方式予以解决。过渡期原则上不超过10年。
——《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知》 【国资发分配（2007）152号】
关于中人补偿缴费
为什么要考虑补偿性缴费？ 1、新老制度的平稳衔接（老人与中人）
2、企业年金特点引发的待遇不平衡（中人与新人）
例如，在退休时工资水平相同的情况下，缴费5年和缴费10、15年的职 工，待遇差距将比较明显，投资收益越好，差距越大。
50%，并且权属重要骨干企业普遍实行
企业年金建立条件--劳社部20号文
➢ 依法参加基本养老保险并履行缴费义务 ➢ 具有相应的经济负担能力 ➢ 已建立集体协商机制
缴 费 规 定--鲁国资考核〔2017〕1号
合理确定年金缴费水平
企业 缴费
企业年 金缴费
个人 缴费
效益 较好
效益 下滑 企业 亏损
要符合人工成本增长与企业经济效益增长和劳动生产 率提升率提升相匹配的原则
个人所得税--财税〔2013〕103号文
个人缴费税收递延上限：
个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数（上一年度月平均工资，以当地城市 上一年度职工月平均工资300%为限）的4%(697.44元)标准内的部分，暂从个人当期的应纳 税所得额中扣除；超过部分，并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税；
账
清算
户
投资组合1 投资组合2 投资组合3
股票证券账户 基金证券账户 银行间债券账户 股票证券账户 基金证券账户 银行间债券账户
个人账户
企业账户
账户A
账户B
认识我国企业年金
一项企业福利制度
企业年金既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项由企业依据自身经济状况 建立的福利保障制度。企业或职工承担因实施企业年金计划产生的风险；国家或政府 作为政策制定者和监管者不直接干预企业年金计划的管理和基金运营，其主要职责是 制定规则，依规监管。企业年金与基本养老保险、个人储蓄性养老保险一起构成多支 柱的养老保障体系。
发展
完善
2011年起： 制度修订完善; 养老金产品及扩 大投资范围； 税延政策； 资格延续……
首次提出：建立基本养老、企业 补充养老、个人储蓄性养老相结 合的“三支柱”养老保险体系
20号令、23号令颁布实施， 企业年金市场化运营，年 金发展进入快车道
国家对企业年金的推动--政策一览
➢ 《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号） ➢ 《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》（国资发分配〔2005〕135号） ➢ 《关于中央企业试行企业年金制度山有东关省问人题社的厅通备知案》审（批国资发分配〔2007〕152 号） ➢ 《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企〔2008〕34号） ➢ 《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税
➢ 过渡期原则上不超过10年
目录
一、企业年金概况 二、国资委政策解读 三、企业年金关键点
1. 实施范围—单位范围
满足如下条件的单位，可申请加入集团企业年金计划：
权属单位具有相应的经济负担能力、与企业经营状况和人 工成本承受能力相适应、内部管理制度健全、参加企业年金职 工人数多于全部职工人数的50%等，经齐鲁交通发展集团有限 公司审核同意
可以在成本中列支
缴费规定
有效发挥年金激励约束作用
➢ 企业年金基金采用个人账户方式进行管。 ➢ 企业缴费部分划入职工个人账户的比例，应根据职工贡献和
岗位责任，结合绩效考核结果等因素综合确定，适当向关键 岗位和优秀人才倾斜。 企业缴费划入个人帐户的年金费用不得高于职工平均年金费 用的5倍。 对已划入个人账户的部分，应根据职工工作年限（也可自企 业年金计划启动后起计）决定归属个人比例，并随着工作年
-企业年金缴费年限短，替代率低； -个人储蓄型养老保险没有税收优惠，国家层 面推动不强； -员工个人养老意识有待提高，个人缴费不足。
实际工资 基础养老金 个人账户养老金 社保养老金
1倍职平工资 2倍职平工资 3倍职平工资 4倍职平工资 5倍职平工资
35% 26% 23% 22% 21%
22%
57% 48% 45% 44% 43%
•1991年： 国发33号 国务院 《关于企业职工 养老保险制度改 革的决定》
探索
试点
•2000年： 国发42号《关 于完善城镇社 会保障体系的 试点方案》
34家机构57个管理资格（养 老5家、保险4家、银行10家、 信托2家、证券2家、基金11 家）
•2004年后： 人社部、国资委、 财政部、国税总 局相继发文
备注：社保养老金=基础养老金+个人账户养老金 基础养老金=（个人指数化平均工资+职平工资）÷2×缴费年限×1% 个人账户养老金=退休时个人账户累积额÷139 工资增长率4%，个人账户记账利率3%，缴费35年
目标
85%
差距
28% 37% 40% 41% 42%
我国社会养老保险体系
• 坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续
建立的基本条件--鲁国资考核〔2017〕1号
严格遵循建立企业年金 制度的基本条件
1.具备相应的经 济能力
2.人工成本承受能 力较强
3.具备规范的管理 基础
4.具备合理覆盖面
建立的基本条件--鲁国资考核〔2017〕1号
重点：
➢ 1.具有持续盈利能力和年金支付能力 ➢ 2.不得因实施企业年金制度而造成人工成本幅度增加，从而影响企业的竞争能力 ➢ 3.按时足额发放工资 ➢ 4.省管企业总部实施企业年金,原则上参加企业年金职工人数要达到全部职工人数的
建立企业年金的意义
对国家：
有利于完善多层次的养老保险体系
发
展
企 业
对企业：
年
有利于增强企业的凝聚力和竞争力
金
的
意 义
对个人：
有利于提高退休人员的生活水平
发展企业年金利国利民，影响深远
企业年金市场主体--劳社部20号文
企业年金市场主体--人社部11号文
企业年金账户结构
资金
受托账户 交收
投
资金
资
1. 实施范围--人员范围
满足如下条件的员工，可自愿申请加入企业年金计划：
1. 签署正式劳动合同的合同制员工； 2. 与所在公司有正式的劳动合同关系并认真履行劳动合费义务；
在企业年金计划正式运营后进入系统内的新职工，可在满 足计划参加条件的次月起申请加入企业年金。
齐鲁交通发展集团有限公司 企业年金简介及政策解读
2017年12月
目录
一、企业年金概况 二、国资委政策解读 三、企业年金关键点
企业年金的发展原因
基本养老待遇不足
-基本养老保险建设目标“广覆盖、保基 本”； -收入越高，社保养老金替代率越低；