企业的会计处理方式 一、与资产相关的 （一）购入不需安装的设备
计提折旧 借： 成本费用 贷： 累计折旧
同时 借： 递延收益-项目贷： 其他收益
借： 贷：
成本费用 累计折旧
企业的会计处理方式 一、 与资产相关的 （一）购入不需安装的设备
处置
借： 固定资产清理
贷： 累计折旧
贷： 固定资产
处置收益
借： 银行存款
科技项目承担单位会计核算
新旧准则的比较
2017年6月1日施行的《企业会计准则16 号—政府补助》
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
第四条 科研经费按照“专款专用、 单独核算、注重绩效”的原则使用和 管理。
第九条 科研经费的开支范围包括项 目费和管理费。
第十条项目费由直接费用和间接费用 组成。
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
(二）间接费用管理。间接费用是指承 担科研项目任务的单 位在组织实施科 研项目过程中发生中，无法在直接费用 中列支的 相关费用。具体包括为项目 实施提供的现有仪器设备及房屋、水、 电、气、暖消耗等，有关管理费用的补 助支出以及激励科研人员 的绩效支出 等。
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
办法》
燃料动力费：是指在项目实施过程中相关大型 仪器设备、专 用科学装置等运行发生的可以 单独计量的水、电、气、燃料消耗 费用等。
差旅/会议/国际合作交流费：是指在项目实施 过程中发生的
会议费、差旅费和国际合作交流费。在编制预 算时，本科目支出 预算不超过直接费用预算 10%的，不需要提供测算依据。承担单 位和 科研人员应当按照实事求是、精简高效、厉行 节约的原则， 严格执行国家、南宁市和本单 位的有关规定，统筹安排使用。
办法》
(一）直接费用的管理。直接费用是指在项目 实施过程中发 生的与之直接相关的费用。主 要包括设备费、材料费、测试化验 加工费、 燃料动力费、差旅费/会议费/国际合作与交 流费、出版 /文献/信息传播/知识产权事务 费、劳务费、专家咨询费、人员 费和其他费 用，除人员费外，其他各项费用不设比例限 制。
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
出版/文献/信息传播/知识产权事务费：指在项 目实施过程 中，需要支付的出版费、资料费、 专用软件购买费、文献检索费、 专业通信费、 专利申请及其他知识产权事务等费用。
劳务费：指在项目实施过程中支付给参与研究工 作的研究 生、博士后、访问学者以及项目组聘 用人员、科研辅助人员等的 劳务性费用，项目 聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目中列 支。
计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允 许在计算应纳税所得额时扣除。
企业的会计处理方式 一、与资产相关的 （一）购入不需安装的设备
收到时
总额法 借： 银行存款 贷： 递延收益-项目借： 固定资产 贷： 银行存款
借： 贷： 借： 贷： 借： 贷：
净额法 银行存款 递延收益-项目固定资产 银行存款 递延收益-项目固定资产
企业的会计处理方式
一、与资产相关的
（二）案例 第三年：
由于政府收回60万元，总额核算固定资产原价 不变，但是补助少了60万元，自有资金增加 60万元。补助收回分录，为会计估计变动，而 不是会计政策变动，折旧采用未来适应法 ， 补助资金100万元，已计提折旧20万元，还余 20万元，分8年摊销，第三年计提折旧
。
二、《南宁市本级财政科研经费 管理办法》
项目中有多个单位的，间接费用在总额 范围内由牵头单位与 参与单位协商分 配。承担单位不得在核定的间接费用以 外，再以 任何名义在项目经费中重复 提取、列支相关费用
二、《南宁市本级财政科研经费
管理办法》
第十一条项目管理费，由市科学技术局负 责具体管理，为 组织实施和管理科技计 划及其经费而支出的费用。一般包括：规 划与项目指南的制定和发布、产业技术预 测和研究、项目立项和 预算评审评估、 招标、监督检查、验收、财务审计、绩效 考评、 奖励、科技管理人员培训及根据 科研管理需要而开展相关工作所 发生的 费用。项目管理费年度预算（一般不超过 年度研发资金总 额的5°/。）由市财政局 核定。
材料费：指项目实施过程中消耗的 各种原材料、辅助材料等 低值易耗 品的釆购及运输、装卸、整理等费 用。
测试化验加工费：指在项目实施过程中 由于承担单位自身的 技术、工艺和设 备等条件的限制，必须支付给外单位 （包括项目 承担单位内部独立经济核 算单位）的检验、测试、设计、化验及 加工等费用。
《南宁市本级财政科研经费管理
间接费用由承担单位统筹安排使用。承担单位 应当建立健全 间接费用的内部管理办法。公 开透明、合理合规使用间接费用， 处理好分 摊间接成本和对科研人员激励的关系，绩效支 出安排与 科研人员在项目工作中的实际贡献 挂钩，绩效支出占比不受限 制。在对间接费 用中用于人员激励的绩效支出进行分配时，科 研 人员由所在项目负责人根据国家、自治区 和南宁市的有关规定，对有关科研工作进行绩 效考核，并在一定范围内公开。
借：成本费用30 同时：借：递延收益 2.5 （20/8）
劳务费应当参照当地科学研究和技术服务业从业 人员近三 年的平均工资水平，根据相关人员在 项目研究中承担的工作任务 确定。劳务费预算 应据实编制。
。
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
专家咨询费：指支付给临时聘请的咨询专 家的费用。专家咨 询费不得支付给项目 组成员及与本项目管理相关的工作人员。
《南宁市本级财政科研经费管理办法》
间接费用由承担单位统筹安排使用。承 担单位应当建立健全 间接费用的内部管 理办法。公开透明、合理合规使用间接 费用， 处理好分摊间接成本和对科研人 员激励的关系，绩效支出安排与 科研人 员在项目工作中的实际贡献挂钩，绩效 支出占比不受限 制。在对间接费用中用 于人员激励的绩效支出进行分配时，科 研 人员由所在项目负责人根据国家、自 治区和南宁市的有关规定，对有关科研 工作进行绩效考核，并在一定范围内公 开。
间接费用由承担单位统筹安排使用。承担单位 应当建立健全 间接费用的内部管理办法。公 开透明、合理合规使用间接费用， 处理好分 摊间接成本和对科研人员激励的关系，绩效支 出安排与 科研人员在项目工作中的实际贡献 挂钩，绩效支出占比不受限 制。在对间接费 用中用于人员激励的绩效支出进行分配时，科 研 人员由所在项目负责人根据国家、自治区 和南宁市的有关规定，对有关科研工作进行绩 效考核，并在一定范围内公开。
企业的会计处理方式 一、与资产相关的 （二）案例
第三年： 由于政府收回60万元，净额法核算要增加固定资
产原价，但是补助少了60万元。补助收回分录， 为会计估计变动，而不是会计政策变动，折旧采 用未来适应法 ，重新计算固定资产原价＝220 （200-40+60），分8年摊销。 收回投资时：借：固定资产60 贷：递延收益60 借：递延收益60 贷：银行存款60 第三年计提折旧 借：成本费用27.5贷：累计折旧27.5 同时在年度所得税汇算清缴时，不需要调整 第四年-第10年计提折旧同第三年
在讲具体分录之前我想调查下 现在企业是如何入帐的？
目前取得科技研发经费的单位包括企业、 事业单位、医院等，各类单位受行业会 计制度规定，会计处理有一定差异，但 核算的原则却基本相同。
企业的会计处理方式
（一）是否要计企业所得税 根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企
业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定， 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专 门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核 算。 目前，市科技局下达的科研经费基本上符合以上三个条 件，所以可以作为不征税收入，不需要计缴企业所得税。
1、总额法 购入时：
借：固定资产 300 贷：银行存款300
企业的会计处理方式 一、与资产相关的 （二）案例
收到政府补助时：
借：银行存款 100
贷：递延收益 100
第一年计提折旧：
借：成本费用30 同时：借：递延收益 10
贷：累计折旧30
贷：其他收益10
同时在年度所得税汇算清缴时，调减折旧费 用，调减其他收益
企业的会计处理方式
但是上述不征税收入用于支出所形成的费用，不 得在计算应纳税所得额时扣除；
用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不 得在计算应纳税所得额时扣除。
企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理 后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他 拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金 第六年的应税收入总额；
间接费用实行总额控制，市本级科研项目以 及市本级科研项 目中实行公开竞争方式的研 发类项目，均要设立间接费用，按不 超过项 目经费中直接费用扣除设备购置费后的一定 比例核定。具 体比例为：500万元及以下部 分，不超过20%;超过500万元至 1000万元 的部分，不超过15%;超过1 000万元以上的 部分，不 超过13%。
第二年同第一年
企业的会计处理方式 一、与资产相关的 （二）案例
第三年：
由于政府收回60万元，总额法核算固定资产原价不变， 但是补助少了60万元，自有资金增加60万元。补助收回 分录，为会计估计变动，而不是会计政策变动，折旧采 用未来适应法 ，补助资金100万元，已计提折旧20万元， 还余20万元，分8年摊销。
《南宁市本级财政科研经费管理 办法》
设备费：指在项目实施过程中购置或试 制专用仪器设备，对 现有仪器设备进 行升级改造，以及租赁使用外单位仪器 设备而发 生的费用。各项目承担单位 应当严格控制设备购置，鼓励共享、 试制租赁专用仪器设备以及对现有仪器 设备进行升级改造。