第五章注册会计师法律责任
五、练习题
（一）单项选择题
1．注册会计师未能查出财务报表中的重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（）
A．普通过失 B. 重大过失
C．普通过失或重大过失 D. 欺诈
2. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（）
A．没收违法所得 B. 警告
C．暂停执业 D. 吊销注册会计师
3. 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）
A. 民事责任
B. 行政责任和刑事责任
C．民事责任和行政责任 D. 民事责任和刑事责任
4. 甲注册会计师对B公司2010年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查到重大错报，此时甲注册会计师（）A. 没有过失 B. 应属于普通过失
C. 应属于欺诈
D. 应属于重大过失
5. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）
A．行政责任和刑事责任 B. 民事责任和刑事责任
C．只有刑事责任 D. 只有民事责任
6. 注册会计师严格按早专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）
A. 过失责任
B. 行政责任
C．法律责任 D. 民事责任
7. 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已做出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性，然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为（）
A. 违约
B. 普通过失
C．重大过失 D. 欺诈
8. 被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（）A. 违约 B. 普通过失
C．重大过失 D. 共同过失
9. 注册会计师对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于（）
A．普通过失 B. 没有过失
C．重大过失 D. 共同过失
10. 如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来。
该注册会计师被认定为（）
A．普通过失 B. 欺诈
C．重大过失 D. 没有过失
11. 注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键（）
A. 利害关系人起诉了有过失的注册会计师
B．会计师事务所出具了不实报告
C．利害关系人遭受了重大的损失
D. 利害关系人遭受的损失是由于会计师事务所不实报告引起的
12. 注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）
Ａ．是否查出财务报表所有的重大错报
Ｂ．是否查出财务报表所有重大错报、舞弊和违反法规
Ｃ．是否按照执业准则的要求执业
Ｄ．是否有过失或欺诈行为
（二）多项选择题
１. 注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有（）
Ａ．财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解
Ｂ．政府监管部门保护投资者的意识日益加强，监管措施日益完善，处罚力度日益增大
Ｃ．由于审计环境发生很大变化，使会计业务更加复杂，审计风险变化
Ｄ．“深口袋”理论的盛行
２. 为减少过失或防止欺诈，注册会计师应达到的基本要求有（）
Ａ．增强执业独立性Ｂ．保持职业谨慎
Ｃ．强化执业监督Ｄ．与委托人签订业务约定书
３．目前我国颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（）
Ａ．《中国注册会计师执业准则》Ｂ．《中华人民共和国刑法》
Ｃ．《中华人民共和国证券法》Ｄ．《中华人民共和国公司法》
４. 注册会计师李大卫审计星海公司２０１０年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。
其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。
对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（）
Ａ．按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错报和舞弊，李大卫并无过失
Ｂ．李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
Ｃ．李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失
Ｄ．防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任
５. 注册会计师的法律责任的种类有（）
Ａ．违约责任Ｂ．刑事责任
Ｃ．民事责任Ｄ．行政责任
６. 会计上的法律责任的种类有（）
Ａ．对会计政策的误用
Ｂ．对事实的疏忽和误解
Ｃ．原始记录和会计数据的计算、抄写错误
Ｄ．隐瞒或删除交易或事项
７. 会计上的舞弊包括（）
Ａ．蓄意使用不当的会计政策Ｂ．记录虚假的交易或事项Ｃ．伪造、变造记录或凭证Ｄ．隐瞒或删除交易或事项
８. 注册会计师所负过失责任，通常将过失按其程度不同分为（）Ａ．轻微过失Ｂ．欺诈
Ｃ．普通过失Ｄ．重大过失
９. 会计师事务所违约的情形有（）
Ａ．未按商定的时间提交审计报告
Ｂ．违反了与被审计单位订立的保密协议
Ｃ．修改了审计程序
Ｄ．追加了审计程序
１０. 我国会计师事务所和注册会计师可能承担的行政责任主要有（）
Ａ．行政拘留Ｂ．行政处罚
Ｃ．纪律处分Ｄ．劳动教养
（三）判断题
１.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。
（）
２.过失指注册会计师的过错或失误。
（）
３.经营失败必然引发审计失败。
（）
４.注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人做出正确的决策。
（）
５.尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误。
舞弊和违反法律法规的行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。
（）
６.注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。
（）７.一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发出欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。
（）
8.对财务报表有直接和重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。
（）
９. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或者犯有欺诈行为，应对委托人或依赖审定财务报表的第三人承担法律责任。
１０.被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。
（）
１１.审计风险的存在是确定的，所以审计风险的发生也是确定的。
１２.注册会计师未能检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作为按中国注册会计师执业准则执行。
（）
１３.如果被审计单位认为某些项目属于商业秘密，不愿公开披露，注册会计师就应该尊重企业意愿，不能对外公布。
（）
１４．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，可以作为其免责的理由。
（）
１５.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
（）。