• 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为 商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
（二）商业汇票结算基本要求
• 1.商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。 • 2.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为 3个月
至6个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限 的商业汇票。 • 3.商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起 点的限制。 • 4.商业汇票一律记名并允许背书转让。 • 5. 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
• 按实付贴现金额填制银行存款收款凭证，其会计分录 为： 借：银行存款 贷：应付票据
• 同时按贴现利息填制转账凭证，其会计分录为： • 借：财务费用
贷：应付票据 • 如果贴现单位使用的是通用记账凭证，则会计分录为： • 借：银行存款
财务费用 贷：应付票据 • 并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。
表6-1 商业承兑汇票
• 2.委托收款。 收款人在汇票到期日起10日内，将汇票和 委托收款凭证交其开户银行，委托开户银 行向承兑人（付款人）收取票款。
• 3.银行清算。 收款人开户银行将收到的凭证寄交付款人 开户银行，委托其代收票款。
4.到期付款人付款。
• 付款人应于商业承兑汇票到期前将票款 足额交存银行，在收到开户银行转来的 委托收款凭证付款通知时，当日通知银 行付款。付款人在接到通知的次日起3日 内（遇法定节假日顺延）未通知银行付 款的，视同付款人承诺付款，银行于第4 日上午将票款划给收款人或被背书人。
（三）商业汇票的挂失及注销
• 如果已承兑的银行承兑 汇票丧失，失票人到承
兑银行挂失时，应当提 交三联挂失止付通知书
• 商业承兑汇票如果遗失 或未使用办理注销，无
须向银行办理注销手续，
而由收付款单位双方自 行联系处理。
• 承兑银行接到挂失止付 通知书，应从专夹中抽
出第一联汇票卡片和承
兑协议副本，核对相符 确未付款的，方可受理。
一、商业汇票概述
• 商业汇票是指由收款人或存款人（或承兑申请 人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款 人或被背书人支付款项的一种票据。
• 承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额 的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到 期将无条件地支付汇票金额的行为。
（一）商业汇票的适用范围和分类
• 商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、 事业单位之间只有根据购销合同进行合 法的商品交易，才能签发商业汇票。
（二）银行承兑汇票结算程序
• 1.出票并申请承兑
• 收款人或承兑申请人（付款人）签发银 行承兑汇票，银行承兑汇票一式三联， 第一联为卡片，第二联为汇票，第三联 为存根。
• 2.银行予以承兑 承兑申请人（付款人）开户银行在银行承 兑汇票上加盖印章，用压数机压印汇票金 额后，退给承兑申请人（付款人）。
例6-1：
• 大圣公司向大明公司销售产品，取得大 明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张， 票面金额为600000元，签发承兑日期 为4月8日，付款期为6个月。5月22日， 大圣公司因急需用款持该汇票到银行申 请贴现，经银行同意后于5月23日办理 贴现。假定银行月贴现率为6‰。
• 该票据的贴现天数、贴现息、 实得贴现金额计算如下：
• 3.承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交 给收款人，请求发运货物。
• 4.委托收款 收款人于银行承兑汇票到期日起10日内， 持银行承兑汇票与填写的进账单一并交开 户银行，办理托收转账，银行受理后将进 账单 商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可 持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填 写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。
• 贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给 银行，银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票 到期日期间的利息，将票面金额扣除贴现利息 后的净额交给汇票持有人。
贴现程序：
• （1）申请贴现
(２)办理贴现
• 公式表示： • 贴现利息＝贴现金额×贴现率×贴现期 • 实付贴现金额＝贴现金额－贴现利息
贴现的账务处理：
• 商业承兑汇票样式如表6-1。
商业承兑汇票
出票日期（大写） 年 月
日
全称
付
款账号
人
开户 行
出票金额
全称
收 款 账号 人
行号
开户 行
行号
人民币（大写）
千 百 十 万 千 百 十 元 角分
汇票到期日
交易合同号码
本汇票已经本单位承兑， 到期日无条件支付票款。
付款人签章 年月 日
汇票签发人盖章 负责：
经办：
二、商业汇票结算程序
（一）商业承兑汇票结算程序
• 1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人 • 2.委托收款 • 3.银行清算 • 4.到期付款人付款
1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人
• 商业承兑汇票由收款人签发后交付款人 承兑或由付款人签发并承兑。
• 商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片， 第二联为汇票，第三联为存根。
• 借：银行存款 583440
•
贷：应收票据 583440
• 同时编制转账凭证，其会计分 录为：
• 借：财务费用 16560
•
贷：应收票据 16560
• 如果大圣公司根据银行转回的 贴现凭证第四联编制通用记账 凭证，其会计分录为：
• 借：银行存款 583440
•
财务费用 16560
• 贷：应付票据 600000
支付结算业务（二）
【内容提要】 现行结算方式主要有商业汇票、银行汇 票、委托收款、托收承付等几种，熟悉 各种结算方式的适用范围、有关要求和 具体办理程序，对出纳入员处理支付结 算业务将大有帮助。
本章主要内容：
• 第一节 商业汇票 • 第二节 委托收款 • 第三节 托收承付 • 第四节 银行汇票
• 复习思考题 • 实务题
(３)票据到期
• 汇票到期，由贴现银行通过付款单位开 户银行向付款单位办理清算，收回票款。
• 票据的贴现天数=（31-23+1） +30+31+31+30+（8-1）=138天
• 或=（31-23） +30+31+31+30+8=138天
• 贴现利息＝600000元×138天 ×6‰÷12个月＝16560元
• 实得贴现金额＝600000一 16560＝583440元
• 大圣公司应根据银行转回的贴 现凭证第四联编制银行存款收 款凭证，其会计分录为：