当前位置:文档之家› 中级财务会计交易性金融资产

中级财务会计交易性金融资产

(1) 2007年1月5日,收到该债劵2006年下半年的利息20 000元;
(2) 2007年6月30日,该债劵的公允价值为
1 150 000元;
(3)2007年7月5日,收到该债劵半年利息; (4)2007年12月31日,该债劵的公允价值为
1 100 000元; (5)2008年1月5日,收到该债劵2007年下半年利息; (6) 2008年3月31日,甲公司将该债劵出售,取得价款1 180
(3)2007年6月30日,确认债劵公允价值变动和投资损益
借:交易性金融资产---公允价值变动 150 000
贷:公允价值变动损益
150 000
借:应收利息 20 000
贷:投资收益 20 000
(4)2007年7月5日,收到该债劵半年利息
借: 银行存款
20 000
贷:应收利息
20 000
(5)2007年12月31日,确认债劵公允价值变动和投资损益
4、处置时 借:银行存款 贷:交易性金融资产---公允价值变动 ----成本 投资收益(差额,也可能在借方)
同时: 借:公允价值变动损益 贷:投资收益
或: 借:投资收益 贷:公允价值变动损益
两笔分录后,投资收益为实际收益(售价-成本)。 损益变动额:投资收益—公允价值变动损益
交易性金融资产练习题
贷:投资收益 10 000
借: 银行存款
1 170 000
公允价值变动损益 100 000
贷:交易性金融资产--- 成本 1 000 000
---公允价值变动 100 000
投资收益
170 000
借: 银行存款
10 000
贷:应收利息
10 000
000元(含1季度利息10 000元) 要求作有关分录
(1) 2007年1月1日,购入债劵
借:交易性金融资产—成本 1 000 000
应收利息
20 000
投资收益
20 000
贷:银行存款
1 040 000
(2) 2007年1月5日,收到该债劵2006年下半年的利息
借: 银行存款20 000
贷: 应收股利20 000
交易性金融资产
一、定义:交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售, 可短期获利的金融资产。如:企业以赚取价差为目的的从二 级市场购入的股票、债劵 1、被指定为有效套期工具的衍生工具。
2、属于财务担保合同的衍生工具。
3、与在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权 益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具
交易费用包括和不包括的范围
2、持有期间获得的股利或利息 : 借:应收股利(或利息) 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利(或利息) 借:银行存款 贷:投资收益
3、资产负债表日(期末)公允价值变动: (1)公允价值上升
借:交易性金融资产---公允价值变动 贷:公允价值变动损益
(2)公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产---公允价值变动
案例2 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1 020 000 元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发 行的债劵,另发生交易费用20 000元。该债劵面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一 次,甲企业将其划分为交易性金融资产,其他资料如下:
借:公允价值变动损益
50 000
贷:交易性金融资产---公允价值变动 50 000
借:应收利息 20 000
贷:投资收益 20 000
(6)2008年1月5日,收到该债劵2007年下半年利息
借: 银行存款
20 000
贷:应收利息
20 000
(7) 2008年3月31日,将该债劵出售
借:应收利息 10 000
2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司 每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。
要求:(1)编制有关会计分录
(2)计算该交易性金融资产的有关损益
(1) 2007年5月购入时:
借:交易性金融资产—成本 480
投资收益
10
贷:银行存款
490
(2) 2007年6月30日
借:公允价值变动损益 30(480- 60*7.5)
需要特别注意:为交易而持有反应的是企业管理者对持 有该金融工具的意图,因此,任何金融工具在初始确认 时,都可以被指定为为交易而持有。
二、交易性金融资产的初始计量
1、取得时 借:交易性金融资产---成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等
贷:公允价值变动损益
60
(6) 2008年1月3日处置
借: 银行存款
515
公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产--- 成本
480
---公允价值变动 30
投资收益
35
(7)该交易性金融资产的累计损益 = - 10- 30+ 12 +60 – 30 + 35 = 37 万元
即:“投资收益”和“公允价值变动损益”最终值
案例1 2007年5月,甲公司以480万元购入乙公司股票60万股 作为交易性金融资产,另支付手续费10万元,
2007年6月30日,该股票市价为7.5元,
2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元,
8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为 8.5元,
贷:交易性金融资产---公允价值变动
30
(3) 2007年8月10日宣告分派时
借:应收股利 12(0.2*60)
贷:投资收益
12
(4) 2007年8月20日时收到现金股利时
借: 银行存款
12
贷:应收股利
12
(5) 2007年12月30日
借:交易性金融资产---公允价值变动
60 (60*8.5- 450)
相关主题