开户
1、以港澳及国外联行所在地货币开户， 由总 行直接在境外行开立，分行经总行批准可直开， 分支行经分行报总行批准也可开立。
如港澳地 区以美元
开户
2、以港澳及国外联行所在地以外的可自由 兑换货币开户，由总行直开，分支行共用。
对一些口岸行和业务量特别多 的分行，可与香港地区各联行
开立美元帐户
3、港澳及国外联行在总行开立人民币帐户，
注意立：RMB￥帐户。 RMB￥是一种与国内人
民币平价但又不同于国内流通的人民币 的货币。
港澳及国外行在国内联行开立外汇人民币 帐户：
RMB￥
国内联行为帐户行，但行使开户行职责；
港澳及国外行为开户行，但行使帐户行职责
定期寄发对帐单
对帐销帐
三、会计科目及凭证的使用
（一）科目：“港澳及国外联行往来”
1、用途：核算国内行与港澳及国外联行的往 来，以行别设分户。
注意：未经总行批准，分支行一律不得以任何名义
（二在）港帐澳及户国种外联类行开立任何种类帐户。
1、往来户：是以总行名义 在港澳及国外行开立的 现汇帐户；
2、分帐户：以分行名义 开立的与总行帐户头寸 挂钩的帐户；
3、专用帐户：为办理专
项业务款项收付，以总
行名义开立或以分行名
义开立的与总行帐户挂
钩的帐户。
ENCLOSURES
NO. ……，……，19….. □Please Credit our account □ⅹWe have debited your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
ENCLOSURES
港澳及国外联行报单使用比较
开户行
借记报单
“请贷记”字 样
帐户行
如买方信贷、政府贷
款、混合贷款等业务
三）帐户的Leabharlann 客关系我方行在国外行开户： 我方行为申请开户行， 国外行为接受开户行。
帐户行 （甲行） 开户行 （乙行）
例：
广州分行
直开GBP帐户
伦敦分行
对帐 销帐
申请开户行
定期发对帐单 国际惯例
帐户行
在我国进出口贸易中，货款以人民币计 价时，为便于结算，国内外银行必须开
3、凭证使用：关系行互填报单；报单方向由 发报行的会计分录，即“港澳及国外联行往来” 科目记帐方向决定。
NO.
（第一联）
……，……，19…..
□ⅹPlease Credit our account
□We have debited your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
已贷记报单
“已贷记”字
样 请大家回顾国内联行报单的用法
港澳及国外联行报单的处理（港澳及
国外联行往来会计核算的核心）
实际工作中， 1）开户行发出“贷记报单”（即请借记通知书
）时，即立即贷记对方行帐。 借：**存款科目 贷：港澳及国外联行往来——**行
不需等回头报单即可转 帐，回头报单到达时进 行核对，以免重复记帐
《 商业银行会计学 》
岳龙
2 0 05 年 9 月
第十一章 港澳及国外联行往来 与代理行往来（外汇资金清算）
教学目的： 通过学习，掌握港澳及国外
联行与代理行的基本做法、帐务 处理、开户规定及凭证使用。 重点及难点：报单的使用。
第十一章 港澳及国外联行往来与代理行 往来（外汇资金清算）
第一节 第二节 第三节
2）如果开户行发出借记报单（请贷记通知书） 时，则不能立即记载对方行帐。
借：港澳及国外联行往来-------**行 贷：**存款科目
一定等回头报单才能 转帐。
（三）可以直接用业务凭证代替报单
使用
如SWIFT的MT900 （证实 借记） 、MT910
指国内联行与港澳及国外各联行之间， 因资金划拨结算而发生的帐务往来。
如国内中行与伦敦、纽约、卢森堡、香港、澳门、 新加坡、悉尼、巴黎、东京、多伦多等分行的往 来；与香港中银集团机构（如南洋商业银行、集
友银行等）的往来
港澳及国外联行往来与国内联行、 代理行的区别
境内联行
境外联行 代理行
亲戚关系 亲戚关系
ENCLOSURES
（第二联） 银行 行转帐借方传票
……，……，19….. （借）港澳及国外联行往来
编号 行名
摘要
起息日
金额
NO. ……，……，19….. □ⅹPlease Debited our account □We have Credit your account
TO
PARTCULARS VALUE AMOUNT
根据不同的货币种类，分为 现汇账户
协定货币账户
外汇资金清算形式
1、境内全国外汇资金往来 2、港澳及国外联行往来 3、清算中心账户往来 4、国外代理行往来
第二节 港澳及国外联行往来
一、基本做法 二、开户规定 三、会计科目及凭证的使用 四、帐务处理 五、日常处理 六、帐务核对及清算
一、基本做法
（一）定义：港澳及国外联行往来是
外汇资金清算概述 港澳及国外联行往来 代理行往来
第一节 外汇资金清算概述
一、概念及分类
——外汇资金清算是国际、国内银行间通过账 户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支 付中，用以最终清迄双方债权债务的过程和方 法。
境内系统内外汇资金清算
包括
境外系统内外汇资金清算
境外代理行外汇资金清算
外汇资金清算账户
客户关系
（二）基本做法
1、采用分散制（也称对开帐户制），即由 两个关系行直接开户，互相填发报单办 理代收代付业务，由接受开户行定期寄 送对帐单，由申请开户行对帐销帐，按 期向接受开户行确认。
2、通过“港澳及国外联行往来”科目核算 。
二、开户规定
（一）开户货币种类及审批权限
如港澳地区以 港币、纽约以美 元、伦敦以英镑
ENCLOSURES
（第二联） 银行 行转帐贷方传票
……，……，19….. （贷）港澳及国外联行往来
编号 行名
摘要
起息日
金额
NO. ……，……，19….. □Please Debited our account □ⅹWe have Credit your account
TO
PARTCULARS AVLUE AMOUNT
2、性质：资产负债共同类。在会计报表中借
贷双方反映余额。
借方余额
贷方余额
表明截止编表日这一时 点，应收港澳及国外联
行的资金头寸
表明截止编表日这 一时点，应付港澳 及国外联行的资金
头寸
（二）专用凭证： 请贷记通知书
借记报单 1、凭证种类
贷记报单
请借记通知书
2、凭证的联次：借记、贷记报单均为二联，第1 联正本作为通知书寄对方行，第2联作传票。