一、货币性职工薪酬
第一步：确认应付职工薪酬
（1）工资的会计处理 借：生产成本——基本生产成本
（生产部门）
制造费用 （生产部门） 劳务成本 （生产部门）
管理费用 （管理部门） 销售费用 （销售人员） 贷：应付职工薪酬——工资
第二步：发放职工薪酬 （1）代扣款项 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代垫医药费 其他应付款——职工房租
表5.4
一、货币性职工薪酬
1．货币性职工薪酬
月度终了，企业应当于职工在职的会计期 间，根据职工提供服务的受益对象，进行本月 工资的分配，计入有关成本费用。
实际工作中是根据“货币性职工薪酬结算 汇总表”编制“货币性职工薪酬分配汇总表”， 然后根据“货币性职工薪酬分配汇总表”，进 行货币性职工薪酬分配的账务处理。
②应由在建工程、无形资产开发阶段负担的职工 薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本；
③上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
职工薪酬的确认
计量应付职工薪酬时，凡国家规定有计 提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标 准计提。
国家没有规定计提基础和计提比例的，企 业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬。
二、应付职工薪酬的账务处理
应付职工薪酬
❖应付职工薪酬是指企业为获得职 工提供的服务而给予各种形式的报 酬以及其他相关支出。
二、应付职工薪酬的账务处理
应付职工薪酬具体包括：
1.职工工资、奖金、津贴和补贴 2.职工福利费 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、
工伤保险费、生育保险费等社会保险费和 住房公积金(五险一金) 4.工会经费和职工教育经费 5.非货币性福利 6.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
❖ 该企业的有关会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——工资
320 000 70 000 60 400 11 600 462 000
货币性职工薪酬练习：发放
❖ 【2】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应 付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租2 000 元，企业代垫职工家属医药费40 000元，实发工资420 000元。该企业有关会计分录如下：
（1）代扣款项 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫医药费 其他应付款——职工房租
（2）向银行提取现金 借：库存现金
贷：银行存款
（3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金
42 000 40 000
2 000
420 000 420 000
420 000 420 000
练习
甲公司发生工资薪酬情况如下：基本生产车间生产甲产 品发生工资薪酬费用为400 000元，车间管理人员职工薪酬费 用为50 000元，行政管理部门人员职工薪酬费用为100 000元， 为试制专利产品发生职工薪酬费用为150 000元。根据“货币 性职工薪酬分配汇总表”对职工薪酬费用分配编制会计分录 如下：
（2）向银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金
例题P175实务8-1，8-2，8-6
货币性职工薪酬练习：确认
❖ 【1】甲公司本月应付工资总额462 000元，工资费 用分配汇总表中列示的产品生产人员工资320 000元， 车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资 为60 400元，销售人员工资为11 600元。
通过本章的学习，应具备胜任职工薪酬核算岗 位工作的能力。
一 、 职工薪酬岗位的核算概述
1.职工薪酬岗位的核算任务
（1）薪酬制度的建立与完善。 （2）薪金计算与管理。 （3）考勤管理。 （4）保险与福利。 （5）劳动统计。 （6）完成各项临时性工作。
一 、 职工薪酬岗位的核算概述
2.职工薪酬岗位的业务流程
（1）代扣款项： 借：应付职工薪酬—工资 82 000
贷：应交税费—应交个人所得税 其他应收款—代垫医药费
80 000 2 000
（2）提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款
842 000 842 000
（3）支付工资：
借：应付职工薪酬—工资
842 000
贷：库存现金
842 000
小知识
❖ 采用银行代发工资的企业，应根据 “工资结算汇总表”，按银行有关规定办 理支付工资手续，借记“应付职工薪酬— 工资”科目，贷记“银行存款”科目。
借：生产成本—基本生产成本—甲产品 制造费用 管理费用 研发支出 贷：应付职工薪酬—工资
400 000 50 000
100 000 150 000
700 000
练习
❖ N公司根据“职工薪酬结算汇总表”结算本月应付职工工 资总额924 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，代 扣个人所得税80 000元，实发工资842 000元。
二、应付职工薪酬的账务处理
设置“应付职工薪酬”账户 ❖ 借 应付职工薪酬 贷
实际发放的职 工薪酬数额， 包括扣还的款 项等
已分配计入有关 成本费用项目的 职工薪酬的数额
企业应付未付 的职工薪酬
“应付职工薪酬”账户按照 “工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、 “工会经费”、 “职工教育经费”、 “非货币性职工薪酬”等应 付职工薪酬项目设置明细账 户，进行明细核算。
二、应付职工薪酬的账务处理
❖第一步：确认应付职工薪酬 ❖第二步：发放职工薪酬
职工薪酬的确认
企业应当在职工为其提供服务的会计期间， 将应付的职工薪酬（不包括辞退福利）确认为负 债，并根据职工提供服务的受益对象，分别按以 下情况处理：
①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计 入产品成本或劳务成本。
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职工薪酬核算业务知识(PPT 46页)
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本章内容
一 职工薪酬岗位的核算概述 二 职工薪酬的账务处理 1.货币性职工薪酬 2.非货币性薪酬 3.辞退福利 4.福利费 5.五险一金 6.工会经费和职工教育经费 7.代扣代缴个人所得税
知识目标： 通过本章的学习，了解职工薪酬核算岗位职责
和核算任务，掌握职工薪酬的计算、发放和分配的 核算方法；掌握社会保险费、非货币性福利、计提 职工福利费、工会经费、职工教育经费和其他与工 资有关的费用的核算方法。 能力目标：