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我国税制改革
——结构性减税
一、我国税制改革的背景
08年下半年以来，受全球金融危机的 影响，我国对财政税收政策进行了适 时调整，释放出“保增长、扩内需、 调结构”的强烈信号，并逐步形成 “结构性减税”的基调。 国家推进税制改革，实行结构性减税， 结构性减税的核心内容是减税。是实 施积极财政政策的重要内容。

二、什么是结构性减税

结构性减税是针对特定税种、基于特 定目的而实行的减税，是“有增有减 结构性调整”的一种税制改革方案。 它区别于全面的大规模的减税，强调 有选择性地减税，有利于优化税制的 内部结构，使我国的税制更加科学合 理。

三、实施结构性减税的用意何在？

结构性减税意在从量上削减税负水平，主 要是从优化税制结构、服务于经济增长和 经济发展方式转变的要求着手，其落脚点 是减轻企业和个人的税收负担。


4、实施“营改增”的意义： （1）有效避免企业设备购置的重复征税有利于 减轻企业税负，增强企业发展能力； （2） （涉及交通运输业、部分现代服务业）有利于 促进第三产业发展； （3）有利于产业结构优化升级和经济结构 调整； （4）（交通运输业适用11%的低税率，有利于减少流通
完善税制方面

业所得税法，统一了内外资企业的税率、税前扣除和税 收优惠，法定税率由33%下降到25%，规范了各类企业 税前扣除和税收优惠政策，为企业创造了公平竞争的税 收环境。 2.统一内外资企业城市维护建设税等。自2010年12 月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始 征收城市维护建设税和教育费附加，标志我国完全实现 了税收制度内外统一。在此之前，增值税、消费税、营 业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占 用税和房产税等原来内刺激消费需求；研发和技 术服务、文化创意等适用6%低税率，有利于提高自主创 新能力）有利于转变经济发展方式；
（层层递进） （5）有利于优化和完善税制结构；
5、个人所得税起征点上调。
2011年9月，我国个税起征点由原来
的2000元提高至3500元。 意义：（1）有利于减轻低收入者个 税负担，维护分配公平； （2）有利于增加居民收入， 刺激消费，拉动内需，促进生产发展。


2、全面实施增值税转型改革。 措施：①为了鼓励企业增加自主创新和技 术改造投入，扩大投资需求，允许企业抵 扣新购入设备所含的增值税； ②为促进资源节约和综合利用， 将矿产品增值税税率从13%调到17%。 意义：有利于促进企业技术进步、产 业结构调整和经济增长方式的转变。

3、取消和停止征收100项行政事


1.实施新企业所得税法。自2008年起我国实施新的企
3.实行房产税改革试点。
4.实施营业税改征增值税试点。

其目的主要是通过减税、退税和税收 抵免的方式减轻税收负担，促进企业 投资和居民消费增长，从而扩大内需， 拉动经济增长。
四、2008年下半年以来 我国部分税收政策调整 情况

1、提高部分产品出口退税率。在2008年4次提 高部分产品出口退税率的基础上，2009年又先 后3次提高劳动密集型、科技含量及附加值较 高产品的出口退税率。将科技含量、附加值较 高产品作为提高出口退税率的重点，同时坚持 对“两高一资”产品取消出口退税政策这条底 线不放松，促进出口增长方式的转变。 意义：有利于缓解出口企业经营压力，增强克 服金融危机的信心。保持出口的稳定增长，减 轻企业负担，提高企业的国际竞争力。


4、实施营业税改征增值税试点。


自2012年1月1日起，在上海地区的交通运输业、 部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改征 增值税试点。在现行增值税17%标准税率和13% 低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中， 交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分 现代服务业适用6%税率，并对出口劳务实行零 税率或免税。 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海 市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、 福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、 计划单列市）。 2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全 国范围试点。
归纳、补充：改善民生方面
1.调整就业税收优惠政策。
2.减轻小型微利企业税收负担。
3.对蔬菜流通环节免征增值税。
4.提高个税起征点；
5.提高增值税和营业税起征点；
调整经济结构方面

1.继续实施西部大开发税收优惠政策。 2.提高部分产品出口退税率。 3.调整进出口关税政策。对730多种商品实施较低
业型收费


此次取消和停征的行政事业性收费项目涉及 教育、劳动就业、人才流动、执业资格、工 程建设、外贸出口、药品生产、家禽养殖、 农业生产等多个领域，总的减免金额约190 亿元。连同自2008年9月1日起停征的集贸市 场管理费和个体工商户管理费约170亿元， 国家采取的减费措施可直接减轻企业和社会 负担约360亿元。 意义：则有利于发挥与减税政策相同的扩张 效应，促进企业增加投资和居民消费。
的进口暂定税率，以积极扩大进口，满足国内经济社会发 展及消费需求。同时继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、 化肥、铁合金等“两高一资”（高能耗、高污染、资源性） 产品征收出口关税。

4.对集成电路和软件产品给予税收优惠。
保护环境和节约资源方面



1.实施燃油税费改革 2.调整乘用车消费税税率。 3.推进资源税改革。 4.出台车船税法。 5.对资源综合利用产品劳务给予增值税优惠。

增值税转型将成结构性减税重头戏。结构 性减税的重点将是落实增值税转型。 增值税转型不仅可以拉动投资，促进产业 结构升级优化，转变经济发展方式，解决 企业创新不足的问题，更可以理顺税制关 系、完善税制，符合国家财税体制改革的 整体思路。 增值税转型对对于想要投资的企业，特别 是要进行技术改造的企业，优惠很大。这 一政策的推出一定会有效刺激企业的投资 欲望，对克服经济下滑的作用将非常显著。