征收个人所得税。此外，为支持 以抵扣，在降低企业增值税负担 全统计，政府的结构性减税措
居民首次购买普通住房，促进房 的同时，也减少了企业的成本， 施，仅 ２００８ 年下半年就减轻企
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涉外税务
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从 ２００８ 年 ３ 月 １ 日起，将个人所
１．为促进资源的合理利用， 的复苏。国家通过实施包括结构
得税工资薪金所得减除费用标 保护资源，减少浪费，从 ２００８ 年 性减税政策在内的积极的财政
准由 １ ６００ 元提高到 ２ ０００ 元。 １０ 月１日起，国家提高了硅藻土、 政策和适度宽松的货币政策，减
业和居民税收负担大约 ２ ８００ 亿 元。２００９ 年又推出全面实施消费 型增值税等新的措施，给企业和 居民减税约 ５ ５００ 亿元。经济增 长情况详见表 １：
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李鸿翔 ／ 图
涉外税务
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金融危机的严重冲击。从２００８年 方式转变。这五项内容又可进一 减少政府的收入，影响政府的支
下半年开始，我国经济开始下 步归结为：增加政府公共支出， 出，影响公共产品的提供。因此，
Key words: International financial crisis Structural tax reduction Proactive fiscal policy
２ ０ ０ ７ 年美国发生的次贷危 机，很快引发为全球性的金融危 机。危机不仅使发达国家的经济 陷入衰退，而且发展中国家也受 到波及。我国由于外贸依存度较 高（２００８ 年达 ３８％），也受到了
长 ３ １ ． ９ ％ ，第三季度增长 １ ０ ． 出、减轻企业税收负担，是应对 业政策鼓励发展的行业和产品，
７％，第四季度增长 －４．９％。２００９ 危机最有效的办法。减税可以降 如高新技术企业和产品给予减
年第一季度继续回落，增长率 低企业的经营成本，减少居民开 税，有利于促进企业技术革新和
为 －１０．３％。①为应对国际金融危 支，增加企业与居民的收入，拉 自主创新，提高企业产品的附加
增长率仅为 ６．１％ 。由于经济下
（一）兼顾企业与政府的需要 境污染比较严重，产业结构不尽
滑，税收出现负增长。与 ２００７年
在金融危机的冲击下，企业 合理。实行大规模减税，可能加
同期相比，２００８ 年第一季度税 经营困难，急需政府帮助。各国 剧重复建设，增加结构性过剩。
收收入增长 ３５．５％，第二季度增 的实践证明，增加政府公共支 实行结构性减税政策，对国家产
滑，２００８ 年 ＧＤＰ 增长率降到 ２００３ 实行结构性减税。所谓结构性减 实行结构性减税政策，是适合我
年以来的最低点。与 ２００７ 年同 税是指通过减税优惠，降低纳税 国国情的科学选择，它兼顾了企
期相比，２ ０ ０ ８ 年第一季度 Ｇ Ｄ Ｐ 人的总体税负；但不是全面的、 业与政府的需要。
增长 １０．６％，第二季度 ＧＤＰ 增长 大规模的减税，而是在结构上有
RESEARCH AND INQUIRY
关于进一步完善 结构性减税政策的研究
杨卫华（中山大学岭南学院 广东 广州 ５１０２７５）
内容摘要：由美国次贷危机引发的国际金融危机，不仅冲击了许多发达国家，而 且波及广大发展中国家，我国同样遭受影响。为应对这场金融危机，我国实施了积 极的财政政策和适度宽松的货币政策，取得了良好的效果。本文着重分析我国应对 金融危机的结构性减税政策，说明了实施结构性减税政策的原因，介绍了结构性减 税政策的内容，总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题，提出了进一步完 善结构性减税政策的建议。
业发展，有利于调整和优化产业 结构，推动产业升级，促进经济 协调和可持续发展。
容。财政部部长谢旭人指出，积 重上升，企业所占比重相对稳定，
（三）改革税制，优化税制
极的财政政策包括五个方面的 而居民所占比重则明显下降，居
实行结构性减税，应依国家
内容：一是扩大政府公共投资， 民的消费率不断降低。居民消费 产业政策要求，根据经济发展要
政支出结构，保障和改善民生； 兼顾政府的承受能力。大规模减 和产业升级，而且有利于推动税
五是大力支持科技创新和节能 税虽然有利于企业增收，帮助企 制改革，完善税制内容，优化税
减排，推动经济结构调整和发展 业更快地恢复和发展，但会大幅 制体系，更好地发挥税收的杠杆
① 数据来源：根据财政部和《中经网统计数据库》数值及计算所得。 ②《国民收入分配：当增居民收入“权重”》，新华网“新华每日电讯”２００８ 年 ２ 月 ２６ 日，ｈｔｔｐ：／／ｎｅｗｓ．ｘｉｎｈｕａｎｅｔ．ｃｏｍ／ｆｏｒｔｕｎｅ／２００８－０２／２６／ ｃｏｎｔｅｎｔ＿７６７２３４３．ｈｔｍ。
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RESEARCH AND INQUIRY
作用，促进经济又好又快发展。 地产市场健康发展，从 ２００８ 年 增加了企业利润从而增加了企
二、我国结构性减税政 策的主要内容
１１ 月 １ 日起，对个人首次购买 ９０ 平方米及以下普通住房的，契税 税率暂统一下调到 １ ％ ；对个人
关键词：国际金融危机 结构性减税 积极财政政策
Abstract: The international financial crisis, triggered by American subprime mortgage crisis, has struck not only developed countries, but also developing countries, from which China also failed to escape and underwent many sufferings. In response to this financial crisis, the Chinese government has implemented a proactive fiscal policy and a moderately-easy monetary policy,including the structural tax reduction. Through these policies, expected results have been achieved.This article focuses on the analysis of the structural tax reduction and explains why it is implemented. The contents of the structural tax reduction are also displayed and the effectiveness and existing problems of the policy are well demonstrated. Finally, some suggestions are proposed to improve the structural tax reduction policy.
业的所得税负担。 ３．为实施成品油税费改革，
国务院决定从 ２００９ 年 １ 月 １ 日起
结构性减税政策包括减税和 销售或购买住房暂免征收印花 停征养路费，改征成品油消费
增税两个方面的内容，以减税为 税；对个人销售住房暂免征收土 税，从而相应提高成品油消费税
主，增税为辅。
地增值税；并适时放宽了个人转 的税额。此外，还提高了大排量
担 。 为 促 进 资 本 市 场 的 发 展 ， 合作社再给予增值税、印花税等 ２００９ 年 ５ 月 １ 日和 ８ 月 １ 日起国
国家从 ２００８ 年 ４ 月 ２４ 日起将证 税收激励政策。
家先后调高了烟和酒的消费税
券交易印花税税Biblioteka 由 ３ ‰下调（二）增税税率。
为 １‰，从 ２００８ 年 ９ 月 １９ 日起，
（一）减税
让住房减免营业税的优惠条件。 汽车消费税的税额。
为实施结构性减税政策，国
４．实行增值税转型，降低增
４．为促进资源的合理利用，
家出台了一系列减税措施。主 值税负担。为规范增值税制度， 加强对废旧物资的管理，国家在
要有：
降低增值税负担，更好地发挥增 增值税转型改革中，提高了金属
１．多次调整提高出口产品 值税中性税种的作用，国家决定 矿、非金属矿采选产品的增值税
着力加强重点建设 ； 二是推进 不足，不利于扩大内需。实行减 求建立和完善税收制度。对国家
税费改革，实行结构性减税；三 税政策，有利于减轻企业和居民 鼓励发展的产品、企业和行业，
是提高低收入者收入，大力促进 的负担，拉动经济复苏。不过，在 给予税收优惠，不仅有利于落实
消费需求；四是进一步优化财 考虑企业需要的同时，减税还须 国家的产业政策，促进结构优化
同时，决定从 ２００８ 年 １０ 月 ９ 日 玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍 轻了企业的负担，增加了企业的
起，对证券市场个人投资者取得 珠岩等矿产资源的资源税税率。 收入，增强了企业的竞争力，使
的证券交易结算资金利息所得
２．由于增值税转型，设备等 企业较快渡过了难关，促进了企
和个人储蓄存款利息所得暂免 有关固定资产所含进项税额可 业的发展、经济的复苏。据不完
子、机电等劳动密集型、科技含 税小规模纳税人的征收率由 ６ ％ 投资企业购买国产设备增值税
量及附加值较高的出口货物增值 和 ４％ 统一下调至 ３％，使税负分 退税政策；同时，国家税务总局
税的退税率。同时，还下调了部 别降低 ５０％ 和 ２ ５ ％。