时间：2009.11 地点：5DM31 5DM41Note笔记讲述人：杨家亲记录人：鲁晓栋主题：企业主要经营过程的核算本章提要：1.企业内部的资金形态通常经历：货币资金—储蓄资金（固定资金）—生产资金—成品资金—货币资金的循环过程。
2.在会计核算中为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权责发生制原则进行会计处理。
第一节：筹资业务的核算一、投资者投入资本1.投资者：国家，企业法人，个人，外商。
2.投入资本的形式:现金，银行存款等货币资金，原材料，固定资产等实物资产，商标权，土地使用权等无形资产。
(一)账户设臵1.实收资本账户1)“实收资本”账户核算企业实际收到的投资者投入资本，属于所有者权益类账户。
2)借方核算投资者抽回投资的情况，一般情况下借方没有期末余额。
2.资本公积账户1)属于所有者权益类账户。
2)贷方反映：投资者投入资本超过其在企业注册资本中应享有份额的溢价，其他原因引起的资本公积的增加额，以及股份有限公司发行股票取得的收入大于股票面值的差额；3)期末余额在贷方表示:企业期末资本公积的结余数。
3.银行存款账户1)资产类账户2)期末余额在借方表示:企业期末银行存款的实有数额。
4.固定资产账户1)资产类账户2)期末余额一般在借方，反映企业期末固定资产的原价。
5.无形资产账户1)包括：专利权，专有技术，商标权，著作权，土地使用权等2)期末余额在借方，表示企业持有的无形资产的成本。
(二)财务处理二、向债权人借入资金(一)账户设臵1.短期借款账户1)偿还期限在1年以内的各种借款，负债类账户2)期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。
2.长期借款账户1)偿还期限在1年以上的各种借款，负债类账户2)期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款。
3.应付债券账户1)核算企业为募集长期资金，以法定程序对外发行债券的本金和利息，负债类账户。
2)期末余额在贷方，表示尚未偿还的债券本息。
4.应付利息账户1)企业因借入款项而按约定应支付的利息。
2)期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。
5.财务费用账户1)包括：利息支出以及相关的手续费等，损益类账户。
2)期末余额应转入“本年利润”账户，与企业经营取得的收入相配比，转结后本账户没有余额。
(二)帐务处理1.借入资金的帐务处理，主要是核算借入，归还本金，偿还利息以及确认利息费用，涉及的账户包括负债类和损益类两种。
2.Eg见书第二节：供应业务的核算包括购买固定资产的核算，购买材料资产的核算一、账户设臵1.在途物资账户1)属于资产类账户2)借方登记购入物质的采购成本：买家，运输费，装卸费，保险费等采购费用，以及购入物资应负担的税金等其他费用。
3)但材料验收入库时，应把采购成本从本账户的贷方转入“原材料”账户的借方。
4)“在途物质”账户的借方余额反映在途物资的采购成本。
2.原材料账户1)资产类账户2)借方登记：验收入库材料的成本3)贷方登记：因生产经营领用，对外出售等原因发生的材料成本4)借方余额表示：期末库存材料的成本。
3.库存现金账户1)资产类账户2)期末余额：库存现金的实际数额4.应付帐款账户1)负债类账户2)一般在贷方，表示应付未付的货款3)借方余额表示预付的款项5.预付账款账户1)因购买物质而预先支付给供应单位的款项，资产类账户2)期末余额一般在借方，表示企业预付的款项。
6.应付票据账户1)商业汇票包括银行承兑汇票，属于负债类账户2)贷方登记企业开出，承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款，偿还应付账款的金额。
3)借方登记以偿还的票款。
4)期末贷方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
二、帐务管理1.供应业务帐务处理的主要内容是归集物资的采购成本，记载物资验收入库的过程，核算与相关单位的款项结束。
2.固定资产成本= 买家+ 相关税费(包装，关税，运杂，安装费等)3.材料成本= 买家 + 相关税费4.借贷记账法下，我们可以根据账户余额的方向来判断经济业务的性质。
第三节：生产业务的核算1.包括：发出原材料，人工费，其他费用，产成本成本2.生产业务的核算主要是记录各种消耗，归集和分配生产费用，计算产品成本。
一、账户设臵1.生产成本账户1)包括：生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具。
属于成本类账户。
2)借方余额表示一定期末尚未完工的在产品的成本。
2.制造费用账户1)核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，属于成本类账户。
2)主要包括:企业生产车间为组织和管理生产而发生的费用，如车间费为内发生的办公费，水电费，生产管理人员的薪酬，以及机器设备的折旧费。
3)分配完成后，本账户在期末通常没有余额。
3.管理费用账户1)核算：企业为了组织和管理生产经营活动说发生的各种耗费，包括行政管理部门人员的职工薪酬，管理使用固定资产的折旧费，管理部门办公费，以及企业生产车间和行政部门发生的固定资产修理费等，属于损益类账户。
2)通常没有余额4.累计折旧费用1)通常生产车间使用的固定资产的折旧计入产品的生产成本2)行政管理部门使用的固定资产的折旧记为管理费用。
3)期末余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额5.应付职工薪酬账户1)核算企业按照规定应付给职工的各种薪酬。
2)生产部门人员的薪酬属于生产费用，应计入产品成本；管理部门人员的薪酬属于管理费用；3)借方登记实际支出的金额4)期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬6.库存商品账户1)核算：企业库存的各种商品的收入，发出和结存的情况，属于资产类账户2)借方登记：生产完工入库的产成品的成本3)贷方登记：因为销售原因发出的产成品的成本4)期末余额通常在借方，反映企业库存产成品的成本。
二、帐务管理1.产品生产成本= 直接材料费+ 直接人工费+ 其他各项间接费2.Eg(P121-124)第四节：销售业务的核算1.包括办理货款结算，确认销售收入，结转销售收入，结转销售成本，确认销售费用，计算营业税金及附加，确定营业利润。
2.销售收入减去售出产品的生产成本和生产经营过程中发生的其他费用，即为企业的经营利润，是企业经营取得的成果。
3.销售过程中购买方支付货款的时间和销售方发出商品的时间不一定一致。
4.销售成本的确认和销售收入的确认相联系，在确认销售收入的同时，应将售出产品的生产成本确认为销售成本。
一、账户设臵1.主营业务收入账户1)核算企业在销售商品，提供劳务等主营业务中所取得的收入，属于损益类账户2)期末应将本账户的余额从借方转至本年利润账户的贷方，以便同成本费用配比确定当期的经营成果。
3)本账户期末应无余额。
2.主营业务成本账户1)核算企业在销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本，属于损益类账户2)期末应将本账户的余额从借方转至本年利润账户的借方，同销售收入相配比3)结转后期末应无余额3.其他业务收入账户1)包括：销售材料，出租固定资产等取得的收入。
4.其他业务成本账户1)核算企业除主营业务活动以外其他经营活动发生的支出，包括销售材料的成本，出租固定资产的折旧额等。
5.销售费用账户1)核算企业销售商品，提供劳务过程中发生的费用，包括：运输费，装卸费，包装费，保险费，展览费，广告费，以及专设销售机构发生的职工薪酬，业务费等经营费用。
属于损益类账户。
6.营业税金及附加账户1)核算企业在经营活动过程中按照规定为特定经意活动缴纳的税金。
7.应收票据账户1)核算企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于资产类账户。
8.应收账款账户1)资产类账户2)借方反映一种债权。
贷方登记收回的应收款项，反映债权的收回。
9.预收帐款账户1)核算企业按照合同规定预收的款项，属于负债类账户2)待履行了相关义务，实现销售时，应按实现的收入借记本账户。
二、帐务管理1.Eg书P128-130第五节：投资业务的核算（略）一、账户设臵1.交易性金融资产账户1)核算企业为交易目的持有的：债券投资，股票投资，基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2.持有至到期资产账户3.应收利息账户4.应收股利账户5.投资收益账户6.公允价值变动损益账户二、帐务管理例题P132第六节：财务成果的核算1.财务成果是企业一定期间内从事经济活动取得的结果，表现为利润或亏损。
它是反映企业生产经营效益的综合指标，也是进行财务预测，投资决策的重要依据。
2.企业在生产经营过程中取得主营业务收入和其他业务收入共同构成营业收入，确认的主营业务成本和其他业务成本共同组成营业成本。
3.在经营过程中发发生销售费用，管理费用，财务费用等期间费用。
4.核算企业财务成果的计算公式如下:营业利润（负数表示营业亏损）=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费-管理费用-财务费用-资产减值准备+投资收益+公允价值变动损益利润总额（负数表示亏损总额）=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润（负数表示净亏损）= 利润总额-所得税费用应交所得税= （利润总额+- 纳税调整税）×所得税税率一、账户设臵1.营业外收入账户1)核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，包括非流动性资产处臵利得，盘盈利得，捐赠利得等，损益类账户。
2)贷方登记取得的营业外收入3)借方登记转入“本年利润”账户的金额；4)结转后期末没有余额2.营业外支出账户1)核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动性资产处臵损失，公益性捐赠支出，盘亏损失，罚款支出，非常损失等，属于损益类账户。
2)借方登记发生的营业外支出；3)贷方登记转入本年利润账户的金额。
结转后期末没有余额。
3.资产减值损失账户1)核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
2)借方登记计提的各项资产减值损失3)贷方登记在原已计提的减值准备范围内，资产价值恢复增加的金额4.坏账准备账户1)核算企业应收帐款的坏账准备。
2)按应收票据，应收账款，预付账款等应收款项的类别进行明细核算3)贷方登记按照规定估计的应收款项发生减值的金额4)贷方登记已确认减值的恢复金额5.所得税费用账户1)核算企业按规定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，属损益类账户。
2)期末应将本账户余额结转至本年利润账户，结转后本账户无余额。
6.本年利润账户1)核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）,属于所有者权益类账户。
2)企业期末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各账户。
3)贷方登记：利润增加项，如主营业务收入，营业外收入等。
4)借方登记：利润减少项，如主营业务成本，营业外支出，期间费用等。
5)结转本账户后，贷方余额为本期该企业的净利润6)年终，将本账户的期末余额结转至“利润分配”账户的贷方，结转后无余额。
7.利润分配账户1)核算企业利润分配或弥补，以及历年分配或弥补的余额，属于所有者权益类账户。
是本年利润的备抵调整账户。
2)借方登记：从本年利润账户中结转的净亏损，按规定提取的盈余公积，向投资者分配的利润或股利。