尼日利亚税收制度概述
2010年02月08日
尼日利亚制定了完整的税法。

为方便我对外投资合作企业更好地了解当地税制，现作一简要介绍。

一、尼税收征管体系
尼实行联邦制，设有联邦、州和地方三级政府。

与此相对应，尼税收征管也实行联邦、州和地方三级管理，各级政府负责征收不同的税种。

（一）联邦税
联邦税由尼联邦国内税收局（Federal Inland Revenue Service）负责征收，主要包括公司所得税、石油利润税、增值税、教育税、公司资本收益税、公司印花税、公司扣缴税、信息技术发展费等税种。

此外，联邦首都区居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、印花税，尼外交部职员、警察人员、武装人员的个人所得税，以及非尼日利亚居民的个人所得税也由尼联邦国内税收局征收。

（二）州内税
州内税由各州的州内税收委员会（State Board of Inland Revenue）负责征收，主要包括州内居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、赌博和彩票税，以及商用场所注册费、州首府道路注册费等。

（三）地方税
地方税由地方政府税收委员会（Revenue Committee）负责征收，主要是与地方政府行政管理有关的税费，比如酒税、出生和婚姻注册费、公共广告费、州首府以外的道路注册费、动物牌照费、电视许可费等。

二、尼税收征管程序
尼税务征收以纳税人申报为主，税务机关负责监督和催缴。

纳税的基本程序如下：
1、纳税人在就近的联邦国内税收局办公室或地方税务部门注册，取得税务编号；
2、纳税人在规定的纳税期内开展自评，计算出应缴税额；
3、纳税人根据自评结果填写税务申报表，连同审计报表、固定资产表、负债表等报表，到税务部门核准的银行[1]缴税。

银行代收税款及各种申报表后，向纳税人出具收款凭证；
4、纳税人依据银行凭证向税务部门换取正式收据，并办理完税证明。

三、尼主要税种
（一）公司所得税
根据尼公司所得税法，公司应就其一个纳税年度内的全部收益缴纳所得税。

应税收益包括经营收入、租金、分红、利息、折扣、特许权使用费、养老金收益、年金，以及来自于短期货币工具如政府债券的收益等内容。

1、纳税人
在尼从事经营活动并获得收益的所有公司，均构成纳税义务人。

但在尼注册设立的公司，以其全球范围内的收益计算应税收益，外国公司仅以其在尼获得的收益缴纳所得税。

2、税率
根据尼公司所得税法，该税的税率为应税收益的30%。

但如果企业在一个纳税年度内未获得利润，或其取得的全部利润少于公司所得税法规定的最低标准，则应按照最低纳税标准缴税，具体如下：
（1）营业额少于50万奈拉（包括50万奈拉），且已从事经营至少4个日历年度的，最低纳税标准为毛利润的0.5%；或净资产的0.5%；或实缴资本的0.25%；或企业该年度营业额的0.25%，但最高不超过50万奈拉；取其中最高者。

（2）营业额大于50万奈拉的，除依据上述标准缴税以外，还应就超过50万奈拉营业额的部分，按0.125%的税率缴纳。

（3）从事农业经营的公司；有25%以上外国投资的公司；及新设经营4年以内的公司，免于缴纳最低纳税额。

3、豁免
根据公司所得税法，向尼教会组织、慈善组织、教育组织和科研机构提供的捐助，免于缴纳公司所得税，但豁免金额不得超过捐助公司该年度收益总额的10%，以防其规避所得税。

4、纳税时间
公司从事经营超过18个月的，申报所得税的时间应为企业会
3、豁免
根据尼个人所得税法，部分津贴、补助不超过以下限额的，可以不缴纳个人所得税，具体如下：
（1）150000奈拉住房补贴/年；
（2）15000奈拉交通补贴/年；
（3）5000奈拉餐饮补贴/年；
（4）10000奈拉公用事业补贴（水电煤气）10000/年；
（5）6000奈拉娱乐补贴/年；
（6）离职津贴，但最多不超过其年基础工资的10%。

（三）增值税
根据尼增值税法，增值税包含在商品价格以内，在消费链的每个环节上，由出售商品的企业代政府向其消费者收取商品价格5%的增值税。

由于企业在购入原料时被代扣税款（进项税），同时在销售商品时又收取税款（销项税），尼增值税法规定，企业应以月为单位计算净增值税（销项税-进项税），将代收的盈余税款上交税务部门，或就被多扣的部分办理退税。

1、豁免
根据尼增值税法，以下商品或服务免征增值税：药品、书籍和教学资料、婴儿用品、农产品和农业设备、肥料、农用化学品、出口商品、医疗服务、宗教服务、社区银行和按揭机构提供的服务，以及出口服务。

2、注册
亿奈拉的，应向联邦国内税收局缴纳信息技术发展费，费率为企业税前收益的1%。

具体的纳税企业包括：1、GSM服务提供商和所有的电信公司；2、信息技术公司和因特网提供商；3、银行、保险公司及其他金融机构；4、与养老金有关的公司及经理人。

四、中尼双边税务协定
为避免对企业所得双重征税和防止偷税漏税，中尼两国政府于2002年4月15日签署了《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》》（以下简称《协定》）。

经履行生效所必需的法律程序，《协定》自2009年3月21日起生效，自2010年1月1日起执行。

根据该协定，我对外投资企业在尼设立公司的，该子公司在中国取得的收入缴纳中国税收后，再缴纳尼税收时可将该部分应税收益抵免；我对外投资企业未在尼设立公司，则它在尼获得的收益缴纳尼税收后，可在中国税收中将该部分税额予以抵免，从而避免对所得双重征税。

此外，尼日利亚目前已与英国、加拿大、比利时、法国、南非、荷兰、菲律宾、巴基斯坦、罗马尼亚等国签署了双边税收协定，我对外投资企业可利用上述协定避免被双重征税或多征税。