第三章消费税一、术语解释1、消费税2、一般消费税3、特别消费税4、委托加工应税消费品</p>5、计税销售额二、填空题1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。
2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。
3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。
4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。
5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。
6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。
7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。
8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。
9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。
10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、一切消费品均在产制环节征收。
( )2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。
( )3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。
( )4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。
( )5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。
( )6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。
( )7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。
( )8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
( )9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。
( )10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。
( )四、选择题1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。
A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。
A.当期购进数量B.当期生产领用数量C.当期出库数量D.当期已出售的应税消费品的耗用数量3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。
A.增值税B.资源税C.营业税D.消费税4、下列消费品( )征收消费税。
A.陶瓷B.鞭炮C.黄酒D.柴油5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。
A.职工福利B.馈赠C.在建工程D.管理部门6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。
A.啤酒B.汽车轮胎C.化妆品D.粮食白酒7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。
A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构B.将自产的应税消费品用于非应税项目C.委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品8、消费税具有( )特点。
A.课征环节的单一性B.税负的转嫁性C.减免税的多样性D.征税范围的选择性9、我国消费税分别采用( )的计征方法。
A.从价定额B从量定额C.复合计税D.从价定率10、我国消费税的税率包括( )形式。
A.全额累进税率B.定额税率C.比例税率D.幅度比例税率五、问答题1、出口应税消费品退税的适用范围和具体条件？2、消费税具有哪些特征？3、纳税人自产自用应税消费品如何征税？六、计算题1、A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。
要求：计算该化工厂2004年3月应纳的消费税。
2、某化妆品厂2003年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。
当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。
要求：计算该化妆品厂2003年11月应纳的增值税和消费税。
3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。
(2)委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经过税务机关认定。
该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。
(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已经过税务机关认定，并全部投入生产。
要求：计算该汽车轮胎厂2004年1月应纳的增值税和消费税。
一、术语解释1、消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。
2、一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。
3、特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。
4、委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
5、计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。
二、填空题1、组成计税价格2、复合计税3、委托加工4、一次5、消费6、对外销售额7、报关出口者8、权责发生制 9、销售合同 10、最高销售价格三、判断题 (判断对错，并将错误的改正过来)1、× 正确的是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。
2、× 正确的是：纳税人兼营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的，一律从高适用税率。
3、× 正确的是：虽然消费税是价内税，但消费税的计税销售额不含增值税，因为增值税是价外税。
5、× 正确的是：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和，再加上消费税税额。
6、× 正确的是：纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。
7、× 正确的是：委托加工应税消费品收回后直接出售的，不再补缴消费税。
8、√9、× 正确的是：纳税人领用已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，不得从应纳税额中扣除。
10、× 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产的外，应当于移送时缴纳消费税。
四、选择题1、ABCD2、B3、D4、BCD5、ABCD6、A7、BC8、ABD9、BCD 10、BC五、问答题1、答：按照我国现行制度规定，出口应税消费品退还消费税的优惠规定适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。
出口应税消费品退税的具体条件为：(1)必须是属于消费税征收范围内的应税消费品；(2)必须是报关离境的应税消费品；(3)必须是已经办理结汇的应税消费品；(4)必须是在财务上作出口销售处理的应税消费品。
2、答：现代消费税一般具有如下基本特征：(1)征收范围具有选择性和灵活性：现代消费税不是对所有消费品和消费行为征收的特别消费税。
但由于受到经济发展的不同阶段和各国政府政策取向等因素的影响，各国征收消费税所选择的征收范围也不完全相同。
(2)明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强：在许多国家，消费税一般都是与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，即在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家产业政策和消费政策的需要，通过征收消费税对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节。
(3)具有较强的财政功能，能提供稳定增长的税收收入：目前世界各国开征的消费税尽管属于征税范围有限的特别消费税，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大，因而其税源充裕。
(4)实行单一环节一次课征，税收征管效率高：各国消费税都是在应税消费品生产、销售中的某个环节进行一次性集中征收，这就使得消费税的税源比较集中，征税成本较低，税收流失较少，征管效率和质量较高。
(5)一般没有减免税的规定：各国开征消费税的目的不仅在于增加政府的税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，因而所选择确定的征税范围一般不包括居民的生活必需品或普通的消费行为，故消费税一般没有减免税规定。
3、答：纳税人自产自用应税消费品如果连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的(“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)，按顺序确定销售额：(1)按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润） /（1－消费税税率）公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。
“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
所谓“同类消费品的销售”价格是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类消费品的销售价格。
如果当月同类消费品各销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。
但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售价明显偏低又无正当理由的；如果当月无销售价格，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
六、计算题1、答案：(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)(2)应交消费税=80×30%=24(万元)(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)该化工厂 2004年3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44(万元)2、答案：(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(万元)(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(万元)(3)国内销售应纳增值税=71×17%－9.52=2.55(万元)该化妆品厂 2003年11月进口环节应纳消费税16.80万元，进口环节应纳增值税9.52万元，国内销售环节应纳增值税2.55万元。
3、答案：(1)增值税销项税额=180×17%=30.60(万元)应纳消费税=180×10%=18(万元)(2)增值税销项税额=25×17%=4.25(万元)增值税进项税额=12×17%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售，不缴消费税(3)增值税进项税额=10.20万元可以扣除外购已税汽车轮胎的税额=60×10%=6(万元)该汽车轮胎厂应纳增值税 =30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税 =18－6=12(万元)课堂教学补充消费税作业及答案：1．某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。