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税务会计增值税
销项税和进项税
售价=30*200=600元 组价=40*（1+10%）*200=8800元 组价＞售价，按组价计税 销项税额=8800*17%=1496元
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税务会计增值税
销项税额
例：甲企业本月销售给某专卖店A牌商品 一批，由于货款回笼及时，根据合同规 定，给与专卖店2%折扣，即企业实际 取得不含税销售额245万元，计算计税 销售额。
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税务会计增值税
增值税的减税、免税
应纳税额=68000×17%-200×7%=10200元 实际税负=10200÷68000=15% 实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应承担68000×3%=2040元
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税务会计增值税
销项税 和进项税
某服装厂（一般纳税人）将资产的200 件服装出售给本企业职工，每件成本 40元，每件售价30元（无同类产品售 价），计算该事项产生的销项税额。
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税务会计增值税
销项税额
例：某新华书店批发图书一批，每册标 价20元，共计1000册，由于购买方购 买数量多，按七折价格成交，并将折扣 部分与销售额同开在一张发票上。10 日内付款2%折扣，购买方如期付款， 计算计税销售额。
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税务会计增值税
销项税额
➢以旧换新 例：某金店为增值税一般纳税人，采取
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税务会计增值税
增值税的征税范围
800*17%+140*3%+60%5% =82万元
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税务会计增值税
增值税的减税、免税
某软件开发企业2008年3月销售自行开 发生产的软件产品取得销售额68000元， 已开具增值税专用发票，本月购进材料 取得增值税专用发票注明的增值税 1346元，支付运费300元，取得国有运 输企业开具的运费发票上列示：运输费 用200元，保管费60元，运费40元。该 企业上述业务实际应负担的增值税为多 少？
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税务会计增值税
增值税的征税范围
某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资 格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安 装公司和维护公司。2009年4月份销售公司 向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800万元，购进货物取得增值税专用发票， 注明价款360万元、增值税61.2万元；安装 公司取得安装收入140万元；维护公司取得 测试服务收入60万元。则该股份公司下设的 3家公司09年4月份应纳增值税、营业税多少 万元（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
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税务会计增值税
销项税额
➢还本销售： 例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本
月采取“还本销售”方式销售钢琴，开 了普通发票20张，共计25万元，企业 扣除还本准备金后按规定23万元作为 销售处理，增值税计税销售额为？
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税务会计增值税
销项税额
• 某生产企业（增值税一般纳税人）， 2008年7月销售化工产品取得含税销售 额793.26万元，为销售货物出借包装物 收取押金15.21万元，约定3个月内返还； 当月没收逾期未退还包装物的押金1.3 万元。该企业2008年7月上述业务计税 销售额为（ ）万元。
• 企业按照免抵退政策，直接减免的税款 金额
借：应交税费—增（减免） 贷：营业外收入—政府补助
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税务会计增值税
应交增值税——减免税款
对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销 售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。 若粮食销售不含税价20000元，则：
借：银行存款
22600
贷：主营业务收入
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税务会计增值税
增值税的征税范围
下列各项属于视同销售行为应当计算销 项税额的有（）
A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
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税务会计增值税
增值税的征税范围
某商场为增值税一般纳税人，主要经营 批发和零售业务，5月份工会购进一批 纪念品，取得增值税专用发票，注明价 款30万元、增值税5.1万元，支付运费 0.4万元，取得运输企业开具的运费发 票。该企业将其中的3/5分给职工作福 利，其余的部分赠送给关系单位。
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税务会计增值税
进项税额转出
• 某企业外购原材料发生意外毁损，损失 材料的成本为90000元，其中包括支付 给运输企业运费4000元，进项税额转 出为多少？
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税务会计增值税
进项税额转出
• 某企业月末盘点发现，上月从农民手中 购进的玉米（库存账面成本为117500
元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂， 使账面成本减少38140元（包括运费成 本520元）；由于玉米市场价格下降， 使存货发生跌价损失1100元；丢失 2001年购进未使用的过滤器一台，固 定资产账面成本5600元（增值税专用 发票上注明的增值税额952元）。
“以旧换新”方式销售24k纯金项链一 条，新项链对外销售价格5000元，旧 项链作价3000元，从消费者手中收取 新旧差价款2000元，计算销项税额。
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税务会计增值税
销项税额
例：企业为增值税一般纳税人，生产某 种电视机，本月采用以旧换新方式促销， 销售该电视机618台，每台旧电视机作 价260元，按照出厂价扣除旧货收购价 实际取得不含税销售额791040元，计 算销项税额。
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税务会计增值税
进项税额转出
• 甲企业外购原材料，取得防伪税控增值 税专用发票，注明金额200万元、增值 税34万元，运输途中发生损失5%，经 查属于非正常损失。向农民收购一批免 税农产品，收购凭证上注明买价40万 元，支付运输费用3万元，取得运费结 算单据，购进后将其中的60%用于企业 职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。
借：银行存款
3510
应交税费—应交增值税（进） •510
贷：原材料
3000
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税务会计增值税
应交增值税——已交税金
• 本月缴纳本月增值税
• 借：应交税费—应交增值税（已） 贷：银行存款等
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税务会计增值税
应交增值税——已交税金
某企业每15天预缴一次增值税，比如2月 20日预缴2.1-2.15日的税款，每次预缴 200000元，预缴时的会计处理：
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税务会计增值税
应交增值税——转出多交增值税
某企业本月借方进项税额30万元，贷 方销项税额35万元，本月已经预缴增 值税20万元，月末“应交税费—增” 借方余额15万元，则处理：
借：应交税费—未交增值税 15
贷：应交税费—增（转多）
15
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税务会计增值税
增值税的征税范围
赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵 扣；分给职工福利，不计算销项税，进项 税不可抵扣。 视同销售的销项税=〔30+0.4×（1-7%）〕 ×2÷5 ×（1+10%） ×17%=2.27（万元） 本期可以抵扣的进项税=5.1+0.4 ×7%〔5.1+0.4 × 7%〕×3÷5 =2.05（万元）
税务会计增值税
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2020/11/24
税务会计增值税
增值税——纳税人身份
某百货公司2001年销售额为150万元， 2002年4月销售给消费者日用品一批， 收取全部货款为62400元，当月货物 购进时取得增值税专用发票上注明价 款为30000元，则该百货公司4月份应 纳增值税为（）
A. 2400元
借：应交税费—应交增值税（已）200000
贷：银行存款
200000
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税务会计增值税
应交增值税——已交税金
某企业2009年2月份上交1月份的增值税款 150000元，会计处理为：
借：应交税费—未交增值税 150000
贷：银行存款
150000
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税务会计增值税
应交增值税——减免税款
B.2496元
C. 3532.08元
D.9066.67元
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税务会计增值税
增值税的征税范围
某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品 牌服装，取得代销收入9.36万元（零售 价），与委托方进行结算，取得增值税专 用发票上注明税额1.24万元。 某商贸企业：销项税=9.36÷（1+17%） ×17%=1.36（万元） 进项税=1.24（万元） 此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12（万元）
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税务会计增值税
进项税额
• 某面粉厂（增值税一般纳税人）2009 年8月从某农场收购小麦100吨，农场 开具的普通发票上注明金额20万元， 此项业务可抵扣的
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税务会计增值税
进项税额
• 一般纳税人购进某国营农场自产玉米， 收购凭证注明价款为65830元，从供销 社（一般纳税人）购进玉米，增值税专 用发票上注明销售额300000元，请计 算进项税额和采购成本。
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税务会计增值税
进项税额
某生产企业外购原材料取得增值税发票 上注明价款100000元，已入库，支付 运输企业的运输费800元（货票上注明 运费600元，保险费60元，装卸费120 元，建设基金20元），计算可以抵扣 的进项税额。
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税务会计增值税
进项税额
• 某食品加工厂从农民手中收购花生，收 购凭证上注明收购价格为50000元，货 已入库，支付运输企业运输费用400元 （有货票），计算可以抵扣的进项税额。
•借方科 目