财政与税收》计算题说明： 1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品） 、 消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提 供的相关法规及辅导教案中的有关例题。
2、 企业所得税部分要求掌握的内容较少， 基本不涉及 2007 年法的修改（如题目中时间为 2007 年以前则税率仍按原规定）3、 写出计算过程，小数点后保留两位增值税应纳税额的计算1、 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额 一当期进项税额。
2、 的应纳税额 =含税销售额 十（1+征收率） X 征收率3、进口货物的应纳税额 =（完税价格＋关税十消费税）1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人， 2000年 5月的修理收入总额为5000 元（含税），计算当月应纳的增值税额。
解：当年应纳增值税额为： 5000/ （1+6% ） 6%=283。
02（元）2、 某企业（一般纳税人）某月对外销售货物 100 件，不含税单价 20 元，随同 销售向购买方收取包装费 200元，当月购进货物支出 1500 元（增值税专用发 票上注明的税款为 255 元），求应纳增值税额。
解：应纳税额为 100 20+200 十（1+17% ） 17%-255=114 . 06 （元）3、 某啤酒厂 2002年 8 月份销售啤酒 400吨，每吨出厂价 2800元。
计算当期应缴纳的消费税税额。
解:应纳消费税税额 =400*220=88000（ 元 ）4、 某烟厂将甲级卷烟 10 箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为 2000元（每箱）。
另外购原材料 8 万元（增值税专用发票上注明税款 和消费税。
（设定额税率为 150 元/箱，比例税率为 解:增值税为 2000*10*17%-13600=-10200（ 元 ）,增值税不足抵扣 消费税包括定额税与比例税两部分 150*10+2000*10*45%=10500（ 元 ）5、 某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格 60000 元，缴纳关税35000 元；另以价值 80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品， 支付加工 费 55000 元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可 参照）。
要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税； （2）计算委托加工的化妆 品应纳消费税。
（化妆品的消费税率为 30％）解:1） 进口香粉应纳消费税 （60000+35000）/（1-30%）*30%=40714.29（ 元）2）计算委托加工的化妆品应纳消费税 6、 某粮油加工厂（一般纳税人） 进小麦，支付价款 20000 元， 手中收购小麦，支付价款1.36 万元），求应纳增值税45％）,.(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14( 元 )1998年 8月发生如下业务：（1）从粮油公司购增值税专用发票注明税额 2600 元；（ 2）从农民60000 元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税款 510 元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取 价税混合款 100000 元。
计算该月应纳增值税额。
解:该粮油厂当月进项税额为2600+60000 13%+510=10910（ 元 ） 当月销项税额为 100000- （1 + 13%） 13%=11504.42（元）则该厂当月应纳增值税额为 594.42 元。
（11504.42-10910）7、 某百货大楼 2000年 1 月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为 17％。
（ 1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额 400 万元，增值税 68 万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000元，装卸费 200元，保险费 2000 元。
取得运费发票。
（2）（3）（4）（5）（6） 计算该企业当期应纳增值税。
解:1） 购入货物进项税额 68+（4+0.1）*7%=68.29（ 万元 ）2）销售货物销项税 800*17%=136（ 万元 ） 3）向消费者销售 58.5/（1+17%）*17%=8.5（ 万元 ）4）赠送礼品 4*17%=0.68（ 万元 ） 5）购进货物用于福利 ,转出进项税 1*17%=0.17（ 万元 ） 6）购进货物发生非正常损失 ,转出进项税 0.4*17%=0.068（ 万元 ） 则当期应纳税 :136+8.5+0.68-（68.29-0.068-0.17）=77.13（ 万元 ）8、 某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费 100000 元，替旅游者支付给其他单 位住宿费、餐费、交通费、门票等 75000 元，计算该旅行社应纳营业税额。
解：（ 100000-75000 ） 5%=1250 （元）9、 某内资公司 1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为 40 万元， 准予扣除的成本为 20万元，费用 8 万元，损失 2 万元。
该公司共缴纳增值税 3 万元、城市维护建设税 应缴纳的企业所得税。
解：该公司当年应纳税所得额为 则当年该公司应纳所得税税额为某企业有职工 200 人，业实发工资为 210 万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经 费、职工教育经费和职工福利费。
（单位：万元） 解：根据规定该企业计税工资标准总额为 ： 800 12 200=192（万元） 192〈 210，所以该企业可在税前列支的工资费用为 192 万元，则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为销售货物不含增值税价款为 800 万元 向消费者个人销售货物收到现金 58.5 万元。
赠送客户礼品共计 4 万元（不含增值税） 上年购进货物用于职工福利，进价 1 万元。
（不含税） 购进货物发生非正常损失，进价 4000（不含税） 0.21万元、教育费附加 0.09 万元。
计算该公司当年 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7（ 万元 ） 9.7 27%=2.62（ 万元 ）10、 规定人均月计税工资标准为 800元。
2000 年该企192 2%=3.84（万元）; 192 1.5%=2.88（万元）; 192 14%=26.88（万元）11、 某国有企业 1999 年度实现利润 350 万元； 1998 年尚有未弥补的亏损 5 万元（弥补期未满）；未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金 7 万元；国库券利 息收入 3 万元；非公益性捐赠支出 2 万元，已列入营业外支出。
计算该企业 1999 年度应缴纳的企业所得税。
解：该企业年应纳税所得额为 350-5+7-3+2=351 （万元）则其 99 年度应纳所得税税额为 351 33%=115.83（ 万元 ）12、 某内资企业公司 2005 年生产经营情况如下： 1）产品销售收入 650万元；2）产品销售成本 400 万元； 3）产品销售费用 50 万元； 4）消费税、城市维 护建设税、教育费附加 40 万元； 5）发生的管理费用 50 万元（其中业务招待 费 6 万元）；6）向其他企业拆借资金 200万元，支付年息 30 万元，同期银行 贷款利率为 10%；7）通过中国红十字会向红十字事业捐款 10 万元。
计算该 公司当年度应纳的企业所得税（税率为 33%）。
解:（1）该企业当年税前可列支的业务招待费限额为 650 5%=3.25 （ 万元）;（650-400-50-40-（50-6+3.25）-20-10=82.75 （ 万元 ）当年应纳所得税税额为 82.75 33%=27.3（ 万元 ）13、 某企业当年度境内应纳税所得额为 700 万元，适用 33%的企业所得税税率。
另外，其在外国的分支机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的 所得税额为 200 万元，该国税率为 30%，并已实际缴纳所得税 60 万元。
计算 该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。
解:境内、外所得应纳税总额 =（700+200） 33%=297（ 万元 ） 境外所得税扣除限额 =297 （200/900）=66（ 万元 ） 因境外实际已缴纳所得税 60 万元 ,低于扣除限额 ,故应补缴 6 万元 （66-60=6） 境内所得应纳税额 =700 33%=231（ 万元 ）则:本年度该企业应纳所得税总额 =231+6=237（万元 ）14、 某企业 2000 年长期投资收益 8.5万元，被投资企业已按 15%的税率缴纳 过所得税。
试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。
（设该企业所得税 税率为 33%）解：因为被投资企业的所得税税率低于该企业税率,故该企业应补交税款 ,应补缴所得税额 =8.5 （1-15%） （33%-15%）=1.8（ 万元 ） 某外籍专家 2006年应聘在我国某大学工作， 月工资为 10000元（人民币），试计算其每月应纳个人所得税税额。
解：该专家每月应纳所得税税额 =（10000-1600-3200 ） 20%-375=665 （万元）老张已从单位退休，每月领取退休工资 900 元，在某纳税年度中两次外 出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得 2000 元，另一次为 4600元。
计算 老张当年应缴纳的个人所得税税额。
解：老张为退休人员，工资免征个人所得税；（2）税前可列支的借款利息支出为 200 10%=20（ 万元 ）（3） 税前可列支的捐赠额 :10 万元 该项捐款可全额扣除）（4）所以该企业当年应纳税所得额为 15、 16、老张第一次劳务报酬应纳所得税为（2000-800） 20%=240 （元） 第二次劳务报酬应纳所得税为4600 （ 1-20% ） =736 （元） 则老张全年应纳所得税为 240+736=976 （元）17、 某个体户1999年收入、支出情况如下：收入总额 100000元，产品成本 40000元，各项费用支出为15000元，缴纳营业税5000元。
试计算该个体户 当年应纳税所得额及个人所得税税额。
解：该个体户当年应纳税所得额为100000-40000-15000-5000=40000 （元） 则应纳个人所得税为 40000 30%-4250=7750 （元）18、 小王为某一企业承包人，某年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20000元，12月份为22000元。
试计算小王当年6月份和12月份应缴 纳的个人所得税税额。
解：小王6月份尖缴纳所得税税额 =（20000-1600 6） 20%-1250=830 （元）12 月份应纳个人所得税为 （20000+22000） -1600 12 30%-4250-830=2480 （元）20、某企业1998年至2004年获利情况如下，试确定（1）该企业有关年度的亏 损弥补额并填入表格；（2）该企业03年度和04年度的应纳税所得额。