付款人账号：0123456789012345 征收机关名称： 北京市西城区国家税务
局
付款人开户银行：工商银行北京市西城区支行 收款国库(银行)名称：国家金库
西城区支库
小写(合计)金额：￥123.45 缴款书交易流水号：0123456789
大写(合计)金额：人民币壹佰贰拾叁元肆角伍分 税票号码：0123456789
混库，截留中央税收收入缴入地方金库
• 税收亿元县背后的黑洞——昆明办核查 贵州省A县截留增值税3000万元始末 • 审计署驻昆明特派办
国税部门违规批准企业延 期纳税
• 维护税法尊严 履行审计监督职责——京 津冀办核查C市国税局违规批准企业延 期纳税问题纪实 • 审计署京津冀特派办
本章小结
• 主要内容： • 税收征管审计的主要内容与方法 • 几个主要税种的审计 • 重点 • 审计关注的主要内容：逃税、混库，截留中央税
• 发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公 司经营。该子公司在没有缴清进口汽车关税、 进口环节增值税和消费税，也没有取得海关完 税证明的情况下，会计账目上出现留抵税额 2596万元。
为什么产生怀疑？
虚开2.6亿元增值税发票大案
• 经查发现，该物资贸易公司从江苏省 Y市机电设备总公司取得增值税发票275 份，内容为销售欧宝汽车，价税合计 26399.58万元，其中车款22563.75万 元，税款3835.83万元。
收收入等；
• 增值税：虚开发票问题
• 税收会计基础、税收报表审计
海关审计
•
第一节 海关概述
• 一、海关的基本职能是：
• 监管进出境的运输工具、货物、行李 物品、邮递物品和其他物品；
• 征收关税和其他税、费；
• 查缉走私；
• 编制海关统计；办理其他海关业务。
二、海关业务
• 主要包括 • 1.征统业务程序：关键环节是审单、审价和税则
案例
• 2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所
2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日， 财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和 250万元，合计604.6万元，记入“自筹资金收入”。 审查“自筹资金支出”时发现，7月15日、10月15日分 别以“下拨农业龙头企业”名义，分别拨付给镇属农 村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。
接着查哪里？
烟台、江苏两公司间没有货款往来
初步认定：机电设备总公司
虚开2.6亿元增值税发票大案
• “金税工程” ， 十万元版增值税发票 没有全部录入。
Y市公安局驻国税局办公室两天前已对Y 市机电设备总公司总经理立案。
还查不查？
虚开2.6亿元增值税发票大案
在Y国税局查看增值税发票缴销记录，发 现在该市机电设备总公司前期领用的发票没 有缴销的情况下，直属分局局长一次就批准 销售给该企业6本增值税发票；
个人所得税税率表
级数 1
全月应纳税所得 税率% 额
不足500
5
2
500-2000
10
3
2000-5000
15
4
5000-20000 20
审阅法
对被审计单位有关书面资料进行仔细观察 和阅读来获取审计证据的一种方法。
1.观察和阅读 2.有关书面资料
3.取得审计证据
会计资料
其他经济信息资料及管理资料
• 虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未 • 审计署驻济南特派办
请问：为什么虚开 增值税发票？
增值税计算方法
• 销售收入x税率-进项税额=应缴税金 • 销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金
根据发票注明税金进行抵扣
虚开2.6亿元增值税发票大案
• 济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽 车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.
• 城关税务所按增值税税率13%至17% 对外开票，却按销货额的6%收税。
核对法：台帐
• 蓟县国税局有征收任务的11个税务所 中，已有9个所承认有虚开行为。出头岭 税务所拒不承认。
经查，该所交给审计组发票存根178本，比增 值税专用发票分户帐反映的领购数少112本。
税收征管情况审计的主要内容和方法
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20(0146．0865公3分0×21公分) 第一联￥作付1款.0行0记账凭证 复核 记账
第六章税务部门税收征管审计
主要内容：
税收征管的审计依据 税收征管审计的主要内容与方法 几个主要税种的审计
所得税案例
• 某储户2006年8月21日存入银行一年期定期存 款50000元，年利率2.52%，2007年该储户将存 款全部到期 支 取。
• 应纳税额多少？ 有无偷漏税款？
税企勾结，虚开增值税发票
•结果： 两家福利企业，先以“上交利润”形式上交财政所，
然后财政所以“下拨农业龙头企业”名义，通过该镇农 村经济综合开发服务公司，再以大额现金形式全额退还 给企业“老板”。
财政“虚收虚支”； 帮助企业“老板”套取现金红利604.6万元 ； “老板”逃避个人所得税120余万元；
复核法：蓟县国税局案例
• 该市个别领导、市物资局局长、市国 税局及直属分局局长、副局长均知情。
国税部门执法犯法，虚开增值税发票
• 国税从税官手中流失----蓟县国税局虚 开增值税专用发票案审计始末 • 审计署京津冀特派办
审计署审计范围
消费税
铁道系统
国税征收的中 央预算收入
营业税
人、工、农中、建总行、 保险总公司
审
铁道系统
税(费)种名称
所属时期
实缴金额
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
营业税
20060530—20060630
归类、税单核销以及派生的业务环节——减免税审批， 薄弱环节是审价和税则归类 。
• 2.保税业务程序：关键环节是合同备案和合同核
销，薄弱环节是中期核查。
• 3.监管业务程序：关键环节是舱单核销和海关查
验。薄弱环节是海关查验。
• 4.查私业务程序：关键环节是立案审批和处理扣
押物品及抵押金，薄弱环节是处理扣押物品及抵押金。
增值税
20060530—20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-20060630
￥ 1.00
增值税
20060530-2006阅法的审计要点
外在形式是否符合规定和要求
会
计
记录是否符合要求
资
料 审 反映的内容是否真实、正确、合理、合法；
阅
反映的勾稽关系是否存在、正确；
三、组织机构
• 海关总署 • 广东分署；天津、上海2个特派；
41个直属海关； • 设立在全国的562个隶属海关。
四、海关业务中存在的主要违 纪违规问题
现场查验把关不严 报关单证审核不严 违规审批减免税对减免货物后续监管不严 保税货物监管力度不够 查缉走私不规范、不得力
地方审计机关审计范围
地
一般营业税，金融企业（不含总行）营业税
方
审
工商企业所得税
计
其他地方收入：个人所得税、房产税等
机
关
税收征管存在的问题
• 变相税收返还 • 混库，截留中央税收收入 • 虚开增值税发票:
——国税部门直接虚开 ——税企勾结虚开 • 国税部门违规批准企业延期纳税
关注点
• 税率、税基 • 发票管理、 • 征收的范围、级次、科目、分层比例 • 抵扣办法 • 退库
国家税务总局关于销售摩托车增值税小规 模纳税人开具机动车销售统一发票有关问
题的通知 国税函[2006]681号
××××银行(信用社)电子缴税付款凭证(样式)
纳税人全称及纳税人识别号：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四张
三李四张三李四012345678901234
付款人全称：张三李四张三李四张三李四张三李四张三李四
计
人行、国有商行、
署
所得税
政策性银行的等
国税征收的中央 与地方共享收入
石油企业
中央税滞纳金、 罚款收入
财政收入
• 税收收入（90%） 税收收入分设20款：增值税、消费
税、营业税、企业所得税、企业所得 税退税、个人所得税、资源税、固定 资产投资方向调节税、城市维护建设 税、房产税、印花税、城镇土地使用 税、土地增值税、车船使用和牌照税、 船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地 占用税、契税、其他税收收入。
疑问？
• 金额； 预算；
• 而年度财政预算草案中没有该项支出。
• 为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进 行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的“下拨农 业龙头企业” 604.6万元款项时，全额记入“应付 款”，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现 金支票，以收款人“谢某某”出具的“收条”作为支 出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在“收条”上 作“同意现金支付”批示。同年10月16日，该公司又 开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人 “乐华”出具的两份“收条”（分别是领取现金100万 元、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作 为支付凭证。