➢ 间接标价法：本国货币数固定不变，外币数随汇率高 低发生变化，本国货币价值大小与汇率高低成正比。
￥ 1 （元）= $ 0.12（美元）
➢ 英、美国家采用间接标价方法，但美国 ➢ 对英国采用直接标价法。
➢ 2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率
➢
➢ 银行挂牌汇率，分为买入汇率、卖出汇率 和中间价。（以银行为主体买入、卖出） （主要在兑换业务）
➢ 某企业采用人民币作为记帐本位币，下列 项目中，不属于该企业外币业务的是( ) A.与外国企业发生的以人民币计价结算的销 售业务
B.与中国银行发生的外币借款业务 C.与外国企业发生的以美元计价结算的购 销业务
D.与中国银行之间发生的外币兑换业务
➢ 外币交易的会计处理：
➢ 1、外币交易发生时按交易日即期汇率折算 为记账本位币予以记录；
➢ 1、记账本位币选择的一般原则 P23
➢ 2、企业境外经营记账本位币的选择
➢ 3、记账本位币的变更
➢ 在我国，通常以人民币作为记账本位币。
➢ （三）外币业务
➢ 外币业务包括外币交易和外币报表折 算。
➢ 外币交易：商品交易、劳务、借贷、兑换
➢ 例：外币业务具体包括（ ）。 ➢ A．企业借入的外币资金 ➢ B．企业购买以外币计价的商品 ➢ C．企业处置以外币计价的资产 ➢ D．企业清偿以外币计价的债务
一笔交易的 两个阶段
不确认 汇兑损益
差额调整 成本或收入
例： 1、出口时：1：8.10 2、年末：1：8.20 3、收款：1：8.15
1、借：应收账款 8.1 贷：主营业务收入8.1
2、借：应收账款 0.10 贷：主营业务收入0.10
3、借：主营业务收入 0.05 贷：应收账款 0.05
借：银行存款 8.15 贷：应收账款 8.15
➢
➢ 外汇市场汇率，是在外汇市场上挂牌的外 汇买卖汇率。（金融市场买卖外汇）
➢ 3、即期汇率和远期汇率。
➢
按外汇付款期限不同，分为即期汇率和远期汇率。
➢
远期汇率表示方法有两种：一是直接标明远期外汇的实际汇率；
二是用升水、贴水和平价间接标明的远期汇率。
➢
在直接标价法下：
➢
升水时，远期汇率=即期汇率＋升水数字
➢ 单项交易观的会计处理要点：P31
两项 交易观
两项独 立交易
单独反映 汇兑损益
结算时:已实现 当期确认
汇兑损益
结算前期末:未实现 汇兑损益
当期 确认法
递延法
例：
例题
1、出口时：当期确认法
1：8.10 1、借：应收账款 8.1
2、年末： 贷：主营业务收入8.1
1：8.20 2、借：应收账款 0.10
如；$ 1（美元）= ￥ 7（元）上升到$ 1（美元）= ￥ 7.5（元）
➢
贴水时，远期汇率=即期汇率－贴水数字
➢
➢ 在间接标价法下：
➢
升水时，远期汇率=即期汇率－升水数字
➢ ￥ 1 （元）= $ 0.12（美元） 上升到￥ 1 （元）= $ 0.11（美元）
➢
贴水时，远期汇率=即期汇率＋贴水数字
➢ 远期外汇买卖的目的是( )
➢ （2）兑换汇兑损益。
在帐上记录
➢ （3）调整外币汇兑损益：按期末市场汇率进行调整。
➢ （4）外币折算汇兑损益。 ——不体现在帐上，只作报表
第二节 外币交易会计
一、外币交易及其会计处理
➢ 外币交易是用外币计价或结算的交易。 ➢ 1、外币计价的商品购销交易和劳务供应 ➢ 2、外币进行结算的借入和出借款项 ➢ 3、以外币进行的保险业务、管理咨询业务
二、外币会计的产生和发展
➢ 外币会计是以记账本位币核算和监督企业 各项外币业务活动的专门会计。
➢ （一）外币会计的产生 ➢ （二）外币会计的发展
➢ 三、汇率及汇兑损益 ➢ （一）汇率 ➢ 1、汇率的标价 ➢ 直接标价法：外币数固定不变，本国货币数随汇率高
低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。 $ 1（美元）= ￥ 7（元）
贷：应收账款 8.15 借：递延汇兑损益 0.05
贷：财务费用 0.05
三、我国外币交易的会计核算
➢ （一）我国外币交易会计的核算原则
➢
➢ 我国采用两项交易观点的第一种方法，遵循以下 原则：
➢ 1、外币帐户采用复币记账。
➢ 2、采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本位币 金额。
➢ （一）外币与外汇 P22 ➢ 金融上的外币：本国货币以外的其他货币 ➢ 外汇：外币资产 ➢ 会计上的外币=非记账本位币 ➢ 在会计上，对外币核算有广义的理解。会
计上是以记账货币作为记账本位币，非记 账货币就作为外币。
➢ （二）记账本位币的选择
➢ 对于发生多种货币计价核算的会计主 体，必然要选择一个统一的成为会计计量 基本尺度的记账货币，并以该货币表述和 处理经济业务。我们把这种用于会计记账、 作为会计计量基本尺度的货币，称为“记 账本位币”。
➢ 2、进行汇兑损益计算和账务处理；
➢ 3、外币交易结束日按当日即期汇率折算和 记录收回的外币应收款及偿付的外币应付 款。
➢ 4、报告期末，按编报日即期汇率调整各外 币帐户余额，以便报告外币资产和负债。
➢ 二、外币交易会计的基本方法
➢ 有两种不同的观点：即单一交易观点 或两项交易观点。
（一）单项交易观
第一章 外币会计
第一节 外币会计概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币财务报表的折算
考核知识点
➢ 1、外币与外币会计 ➢ 2、汇兑损益及其会计核算 ➢ 3、外币交易日的账务处理 ➢ 4、资产负债表日的账务处理 ➢ 5、外币账户期末余额的调整 ➢ 6、外币报表的折算
第一节 外币交易概述
➢ 一、外币与外币会计业务
A.交易方便 B.会计制度要求 C.保证汇率安全 D.避免汇率波动风兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位 币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不 同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。 对此又称“汇兑差额”。
2、分类：
➢ （1）交易汇兑损益。
3、收款： 贷：财务费用0.10
1：8.15 3、借：财务费用0.05
贷：应收账款 0.05
借：银行存款 8.15
贷：应收账款 8.15
递延法 1、借：应收账款 8.1
贷：主营业务收入8.1 2、借：应收账款 0.10
贷：递延汇兑损益0.10 3、借：递延汇兑损益0.05
贷：应收账款 0.05 借：银行存款 8.15