第二节 消费税的法律要素
四、消费税的税收优惠
• 消费税的主要作用是配合国家产业政策和消费政策,实施宏观调控,因而一般不 给予减免税优惠。
• 但随着我国宏观经济形势的变化和产业政策、消费政策的调整,消费税的课税 对象与税负也需要作适当的调整。
第三节 消费税应纳税额的计算
一、自产自销应税消费品应纳税额的计算
第三节 消费税应纳税额的计算
四、进口应税消费品应纳税额的计算
(一)进口一般货物应纳消费税的计算
• 1.实行从价定率计征应纳税额的计算 • 2.实行从量定额计征应纳税额的计算 • 3.实行从价定率和从量定额复合计征应纳税额的计算
(二)进口卷烟应纳税额的计算
• (1)计算进口卷烟适用消费税比例税率的价格,确定进口卷烟适用消费税比例税 率。
第二节 消费税的法律要素
三、消费税的税率
• 消费税税率是根据具体课税对象情况确定的,每种应税消费品的消费税税率都 各不相同。
• 对一些供求平衡、价格差异不大、计量单位规范的消费品实行定额税率,采用 从量定额方法征收;对一些供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位又不是十 分规范的消费品则实行比例税率,采用从价定率的方法征收,税率从1%~56%共 13档;也有的应税消费品采用从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税 额。
• 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴 纳税款。
第四节 消费税的征收管理
三、纳税环节
(一)生产环节 (二)自产自用环节 (三)委托加工环节 (四)进口环节 (五)批发环节 (六)零售环节
第四节 消费税的征收管理
四、纳税地点
• (2)依据上述确定的消费税适用比例税率,计算进口卷烟消费税组成计税价格和 应纳消费税税额。
第三节 消费税应纳税额的计算
五、金银首饰应税消费品应纳税额的计算
(一)计税依据的确定
• 金银首饰消费品的计税依据为纳税人销售金银首饰时向购买方收取的不含增 值பைடு நூலகம்的全部价款和价外费用。
(二)应纳税额的计算
• 在零售环节计征消费税的金银首饰以销售额(或组成计税价格)为计税依据,其 应纳消费税税额的计算公式为:
收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日 期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。②采取预收货款结算方式的, 为发出应税消费品的当天。③采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应 税消费品并办妥托收手续的当天。④采取其他结算方式的,为收讫销售款或者 取得索取销售款凭据的当天。 • (2)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。 • (3)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。 • (4)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。
第四节 消费税的征收管理
二、纳税期限
• 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。 纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
• 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1 日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次 月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
(二)计税依据及应纳税额的计算
• 1.按同类消费品的销售价格计税 • 2.按组成计税价格计税 • 3.按实际移送使用数量计税
第三节 消费税应纳税额的计算
三、委托加工应税消费品应纳税额的计算
(一)委托加工应税消费品的界定 (二)计税依据及应纳税额的计算 (三)委托加工收回应税消费品已纳税款扣除的计算
• 应纳税额=应税销售额×适用税率 • 或应纳税额=组成计税价格×适用税率
第三节 消费税应纳税额的计算
六、出口退(免)税的计算
(一)出口应税消费品退(免)税政策 (二)出口退税率的规定 (三)消费税退税的计税依据 (四)消费税退税的计算
第四节 消费税的征收管理
一、纳税义务发生时间
• 消费税纳税义务发生时间分为以下几种情况: • (1)纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分别为:①采取赊销和分期
(一)计税依据的一般规定 (二)计税依据的特殊规定 (三)应纳税额的计算 (四)外购应税消费品已纳税款扣除的计算
第三节 消费税应纳税额的计算
二、自产自用应税消费品应纳税额的计算
(一)自产自用应税消费品的界定
• 自产自用是指纳税人生产应税消费品后,不是用于直接对外销售,而是用于连续 生产应税消费品或用于其他方面。
第三章 消费税法
目目 录录
1 消费税概述 2 消费税的法律要素 3 消费税应纳税额的计算 4 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
一、消费税的概念
• 消费税是政府对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税,是世界各国普遍 征收的一个税种。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和 个人,就其销售额或销售数量而征收的一种税。
第一节 消费税概述
二、消费税的特点
(一)征税范围的选择性 (二)征收环节的单一性 (三)征收方法的灵活性 (四)税率税额的差别性 (五)税收负担的转嫁性
第一节 消费税概述
三、消费税的作用
(一)促进资源合理配置,正确引导生产消费 (二)筹集财政资金,增加财政收入 (三)调节社会成员收入,促进公平分配
第二节 消费税的法律要素
一、消费税的征税范围
(一)烟 (二)酒及酒精 (三)化妆品 (四)贵重首饰及珠宝玉石 (五)鞭炮、焰火 (六)成品油
第二节 消费税的法律要素
(七)汽车轮胎 (八)摩托车 (九)小汽车 (十)高尔夫球及球具 (十一)高档手表 (十二)游艇 (十三)木制一次性筷子 (十四)实木地板
第二节 消费税的法律要素
二、消费税的纳税人
• (1)生产销售应税消费品(金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰除外)的单位和 个人。
• (2)从事卷烟批发业务的单位和个人。 • (3)委托加工应税消费品的单位和个人。 • (4)进口应税消费品的单位和个人。 • (5)零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人。