（2）印度的税务专家N.G.雅萨斯威在 《个人投资和税收筹划》一书中说到， 税收筹划是“纳税人通过财务的安排， 以充分利用税收法规所提供的包括减免 税在内的一切优惠，从而获得最大的税 收利益。”
（3）荷兰国际文献局《国际税收辞汇》 中是这样描述的：“税收筹划是纳税人 通过经营活动或者个人事务活动的安排， 实现缴纳最低的税收。”
税收筹划的基本理论
一、税收筹划的产生和发展
（一）国外税收筹划的产生和发展
起源于20世纪30、40年代英美两个国 家税务判例。
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士 针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作 出有关税收筹划的声明：“任何一个人都 有权安排自己的事业，依据法律这样做可 以少缴税。为了保证从这些安排中得到利 益……不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士 的观点赢得了法律界的认同。从此，英国 及许多受英国影响的国家的税务案例都参 照了这一判例的精神来处理纳税人的税收
联系：
（1）它们都是一种少）性质不同 （2）方式不同 （3）风险不同 （4）后果不同
2、税负转嫁
税负转嫁是指纳税人为达到减轻税负 的目的，通过价格的调整和变动，将税 负转嫁给他人承担的经济行为。
3、涉税零风险
涉税零风险是指纳税人帐目清楚， 纳税申报正确，税款缴纳及时足额，不 会出现任何关于税收方面的处罚。即在 税收方面没有任何风险，或风险很小可 以忽略不计的一种状态。
3、第三阶段（1999-2001年）
在这一阶段，人们普遍接受税收筹 划理念，并在实践中自觉或不自觉地 加以利用，特别是以会计师事务所、 税务师事务所为代表的税务中介机构 都陆续地进入这个新服务领域，都纷 纷地举办各种税收筹划的短期培训班 和直接为纳税人提供税收筹划服务， 税收筹划已悄悄地形成了一个行业， 但处于无序竞争状态。
2、国内主要观点
（1）唐腾翔将税收筹划限定于节 税，认为“税收筹划指的是在法律 规定许可的范围内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排， 尽可能地取得节税的税收利益”。
（2）盖地借鉴税务会计与税收会计的界定 方法，主张对纳税人的纳税筹划使用 “税务筹划”概念，并将税务筹划范围 界定为节税、避税和税负转嫁。其对税 务筹划给出如下定义：“税务筹划是纳 税人依据所涉及的税境，在遵守税法、 尊重税法的前提下，以规避涉税风险， 控制或减轻税负，有利于实现企业财务 目标的谋划、对策与安排。狭义的税务 筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括 节税，又包括避税，还包括税负转嫁” 。
1947年，美国法官汉德在一个美国 税务案件中又有如下一段作为美国税收 筹划法律依据的话：“法院一直认为， 人们安排自己的活动以达到低税负目的， 是不可指责的。每个人都可以这样做， 不论他是富人，还是穷人。而且这样做 是完全正当的，因为他无须超过法律的 规定来承担国家税收。税收是强制课征， 而不是自愿捐献，以道德的名义来要求 税收，纯粹是侈谈。”
（3）张中秀采用“纳税筹划”这一 概念，并将税收筹划的范围进一步 拓宽，认为“纳税筹划应包括一切 采用合法和非违法手段进行的纳税 方面的策划和有利于纳税人的财务 安排，主要包括节税筹划、避税筹 划、转退税筹划和实现涉税零风险”
（4）倪俊喜认为税收筹划包括征税 筹划和纳税筹划，是对税收立法、 税收执法、税收司法进行筹划，达 到国家税收预期目的，通过对融资、 投资、生产、销售、分配、消费进 行事前计划和安排，实现纳税人税 收负担最小化的理财活动。
（二）国内税收筹划的产生和发展
1、第一阶段（1978-1994年） 由于“三资”企业对税收筹划的
运用，国内对税收筹划有了逐步 认识，税收理论界也开始关注这 个经济现象，但没有从根本上接 受它和研究它。这一阶段，人们 对税收筹划持比较敏感和忌讳态 度。
2、第二阶段（1994-1999年）
这一阶段是税收筹划的大发 展阶段，但是在这一阶段，缺 乏直接为纳税人进行税收筹划 的理念和具体做法。
税收筹划是指纳税人通过对其涉税 事项的预先安排，以非违法性为基 本特点，以减轻或免除税收负担、 延期缴纳税款为主要目标的理财活 动。狭义的税收筹划指合法的节税 和非违法的避税，广义的税收筹划 还包括税负转嫁和涉税零风险。
(二)税收筹划与避税、节税、
税负转嫁和涉税零风险
1、避税和节税
避税是纳税人利用税法的漏洞， 采取非违法的手段来达到减少纳税 的经济行为；节税是纳税人依据税 法中固有的优惠政策，采用合法的 手段，最大限度地享用其优惠条款， 从而达到减少纳税的合法的经济行 为。
4、第四阶段（2001-） 税收筹划迎来了一个新的
发展高潮。
(三)税收筹划产生和发展的条件
1、承认纳税人的权 利 2、法制健全和透明
二、税收筹划的概念与分类
（一）税收筹划的概念
1、国外主要观点
（1）美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人 合著的《会计学》中说道：“人们合理而 又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳 尽可能低的税收。他们使用的方法可称之 为税收筹划. . .少缴税和递延缴纳税收是税 收筹划目标之所在。”他还讲到“在纳税 发生之前，有系统地对企业经营或投资行 为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得 税，这个过程就是税收筹划。”
英国和美国的这两个判例 不但对与这两个国家有密切关 系的国家影响很大，对其他国 家也有一定的影响。此后，不 少税务专家和学者对税收筹划 有关理论的研究不断向深度和 广度发展。
随着社会经济的发展，税收筹划日益成 为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的 一个重要组成部分，尤其近三十多年来，其 在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。 此外， 社会中介组织，包括会计师事务所、审计师 事务所、律师事务所和税务师事务所业务中 很大一部分收入来自为客户提供税收筹划。 即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常 重视，因为从纳税人的税收筹划活动中，可 以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管 理的建设日臻完善。同时，税收筹划的理论 研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不 断，这进一步推动了税收筹划研究向纵深发 展。