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基础会计课堂第七章 会计账簿
分类帐设置与登记
(二)明细分类账的设置与登记
明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。 根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开 设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录 有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。 明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料， 分类账是编制会计报表的直接依据。
操作演示
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
（二）账簿登记规则
1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘 要清楚，登记及时。
2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经 登账的符号(如“√”)，表示已经记账。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
3、备查账
又称辅助账簿，是对某些 在序时账簿和分类账簿中 未能记载或记载不全的经 济业务进行补充登记的账 簿，提供某些必要的、有 用的参考资料或补充信息。
备查账
账簿的种类
1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账 的格式不同，它注重用文字记叙 某项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自 行设计与设置的。
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
2 17
18
转
证 号数
39
摘
承前页 入库
下一页的第一行应登记“承前页 ”的内容保证账簿登记连续性
借 要 借 方 贷 方 或 余额
贷 300000 60000 借 150000 100000
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基础会计课堂第七章 会计账簿
六、错账更正（无需附原始凭证）
（一）错账更正相关规定 （二）划线更正法 （三）红字更正法 （四）补充登记法
计算余额
基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页
最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登
记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行
的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上
页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。
8 31 转 11
销售商品
120 000
转 21
更正本月转11号凭证 100 000
银收 8
收回A公司账款
贷方 余额
30 000
120 000 20 000 10 000
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果 发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明 “此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名 或盖章。
这种格式。
账簿 多栏式账簿
三栏式账簿
多栏式账簿：账页上设有 借方和贷方两个基本金额 栏，在借方或贷方基本栏 下再分设若干小栏的账簿。 收入、费用等明细账通常
采用这种格式。
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基础会计课堂第七章 会计账簿
日记帐设置与登记
(二)日记账的登记
1、现金日记账
通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款 凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出 账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算 每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日 记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。
会计科目：库存商品
2005年
凭证
借
月日
摘 种类 号数
要 借 方 贷 方 或 余额 贷
81
期初余额
借 200000
16
转 18 入库
此行注销
100000 李乐 借 300000
18
转 28 出库
50000 借 250000
记账人员
会计科目：库存商品
2005 年
凭证
月日
种类 号数 摘
借 要 借 方 贷 方 或 余额
登记账簿的规则
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
26 15 17
种类
转 转
证 号数
35 36
摘
承前页 入库 出库 过次页
借
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
200000 10000
100000
100000
借 300000
50000
300000 60000 借 150000
每一页登记完毕，应“过次页”
会计科目：原材料
明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿(如固定 资产明细账)，按账页格式主要有三种：三栏式明细分类账（应收 账款、预付账款、应付职工薪酬等债权债务账户）、数量金额式 明细账、（原材料、库存商品）多栏式明细账（生产成本、制造 费用、管理费用、营业外收入等损益账户、应交税费-增、材料采 购等）
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基础会计课堂第七章 会计账簿
基础会计课堂第七章 会计账簿
二、账簿的种类
按用途分
会
计
按外形分
账
簿
按账页格式分
序时账簿 分类账簿 备查账 定本式
活页式
卡片式
三栏式 多栏式
数量金额栏式
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的种类
1、序时账
按经济业务 发生时间的 的先后顺序 逐日、逐笔 连续登记经 济业务的账
参见账簿登记操作演示
3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满 格，一般应占格长的二分之一。
会计数字书写规范操作演示
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
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基础会计课堂第七章 会计账簿
登记账簿的规则
4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复 写账簿除外)或铅笔书写。 5.红笔的使用
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Байду номын сангаас
基础会计课堂第七章 会计账簿
五、登记账簿的规则
（一）账簿启用规则
启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用 表”，登记有关内容。
启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一 页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活 页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记 明每个账户的名称和页次。
2、分类账
对全部经济业 务按照总分类 账户和明细分 类账户进行分 类登记的账簿。
分类 账簿
总分类 账（总账）
明细 分类账
（明细账）
账簿的种类
总账按会计制度中规定的 一级会计科目开设的，分 类汇总反映经济活动情况 的账簿。任何会计主体都 要设置总分类账。
根据某个总账科目所属的二 级科目或明细科目开高的账 簿，用来分类地记录某一类 经济业务的详细情况，提供 会计核算的明细资料的账簿
操作演示
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基础会计课堂第七章 会计账簿
日记帐设置与登记
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基础会计课堂第七章 会计账簿
日记帐设置与登记
2、银行存款日记账
由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款（现金） 付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存 款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款 的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证 登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行 存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐 笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账 面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、 监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。
总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个 账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经 济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要 设置总分类账。 2、 格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。 3、 登记依据：总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计 核算组织程序 4、总分类账的登记方法及案例。
受托加工材料登记簿
…… 租入固定资产登记簿
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基础会计课堂第七章 会计账簿
(二)按形式分类
账簿
账簿的种类
订本式账簿 活页式账簿
优点：可以防止账页散失和被 随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页； 补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账
总账必须使用。
优点：可以添加和抽 换不足及多余的账页 并进行分工。 缺点：容易散失和随 意更换，不利于对记 账内容进行控制。
簿。
序时账
（日记账）
普通 日记账
特种 日记账
也称分录簿，是用 来登记各单位全部 经济业务的发生完 成情况的日记账， 可以作为登记账簿 的依据。
是将大量重复发生的同类 经济业务，集中在一本日 记账中进行登记的日记账。 一般设置现金日记账和银
行存款日记账。
现金日记账
银行存款日记账
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基础会计课堂第七章 会计账簿
卡片式账簿
是一种明细账，适 用于内容复杂的财
产明细核算 。
主要适用 于明细账
主要用于 固定资产
明细账
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基础会计课堂第七章 会计账簿
账簿的种类
(三)按格式分类
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账页上设有借方、 贷方和余额三个 基本金额栏的账 簿。特种日记账、 总分类账、结算 账户等可以采用 三栏式的账簿。
数量金额 式账簿
账页上设有借方、贷方和余 额三个基本金额栏，在每一 基本栏下分设数量、单价、 金额等小栏的账簿。原材料、 库存商品等明细账通常采用