第二章关于“独立性”练习题一、单项选择题1、注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( B )A.独立客观公正B.专业胜任能力C.保密D.职业行为2、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(D )A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳3、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A ）A．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B．没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C．按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D．除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务5、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( C )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的6、下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( B )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费7、下列不属于注册会计师基本原则的是（ D ）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁8、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少业务收费9、下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是（ A ）A.注册会计师的中学同学，是被审计单位的财务经理B.会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的C.注册会计师的父亲，拥有被审计单位12 000股股票D.注册会计师的弟弟，是被审计单位的副董事长10、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ D ）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见C.注册会计师应对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行12、在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须．．回避的是（ D ）A.审计人员本人拥有客户股票B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的好友拥有客户的股票13、审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（ C ）A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能14、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ C ）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传二、多项选择题1、下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（BC）A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B．对其能力进行广告宣传C．允许其他单位以本所的名义承办业务D．以降低收费方式招揽业务E．揭露被审计单位的重大舞弊行为2、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有( ABD )A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居3、下列可能威胁独立性情形的有（ACDE ）A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经历或其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、鉴证客户的董事、经理或其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员4、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ABD ）A、取得客户的授权B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求5、下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ABCD ）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费6、会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ A CDE ）A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E.注册会计师是委托单位的常年会计顾问7、对注册会计师职业道德的基本要求，包括（ABCDE ）A．独立 B．客观 C．守法 D．公正 E．坚持原则8、会计师事务所和注册会计师接受会计报表审计委托业务，如果与委托单位之间存在下列关系需要回避（ACD ）A.注册会计师的儿子持有委托单位少量股票B.注册会计师的姐姐是委托单位的一般职员C.会计师事务所曾给委托单位提供一笔借款，目前尚未收回D.注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券E.注册会计师三年前是委托单位职工三、简答分析题1、什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。
如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定？(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。
(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。
为此,双方另行签订了业务约定书。
(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。
因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
答：1）违背。
因为会计师事务所不能雇佣正在其他事务所执业的注册会计师2）违背。
除法律有关的规定外，不得以或有收费的形式对客户进行鉴证业务。
而本题中视是否上市支付剩余的审计费用属于或有收费。
3）不违背。
因为纳税鉴证和审计是相容业务，可以同时进行。
4）违背。
在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。
2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年、2007年和2008年会计报表，双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2007年7月，ABC事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款100万元，用于购置办公用房；（3）ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师2006年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：分别判断上述6种情况下，注册会计师的独立性是否受到损害，并简要说明理由。
答：1）损害独立性。
因为或有收费会产生经济利益威胁，所以损害独立性。
2）不损害独立性。
因为事务所是按照正常借款程序和条件向银行借款，且数额不重大，所以不损害独立性。
3）损害独立性。
因为合伙人担任X的独立董事，会产生自我评价、经济利益威胁，所以影响独立性。
4）不损害独立性。
因为小组负责人虽然担任过审计部经理，但离开X银行已超过2年，所以不损害独立性。
5）损害独立性。
因为在审计的同时编制会计报表，会产生自我评价威胁，所以损害独立性。
6）不损害独立性。
因为D注册会计师的妻子虽然是亲密关系，但其妻子担任的只是统计员，不会影响财务的编制，所以不损害独立性。
3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。
假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。
在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2008年度财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2008年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2008年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述五种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答：（1）损害独立性。
V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费相当于向客户贷款，将产生经济利益威胁，损害独立性。
（2）不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作属于机械性的工作，不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，并且该注册会计师不属鉴证小组成员，不产生自我评价对独立性的损害。