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管理咨询项目辅助实施阶段培训
各位企业界的精英朋友们
大家好
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管理么要实行预算管理
1、具有强有力的控制力； 2、必须是一个完备的体系，能覆盖到企业生产、经营、建设 和管理的各个方面和各个环节； 3、是事前准确策划，并且能实施全员参与，全过程监控调节； 4、必须体现现代企业管理以财务为中心，财务管理经以资金 流为中心的管理思想。 5、必须是能够用同一种语言直观体现并可根据需要而不断进 行目标分解； 6、必须体现经济原则（最节约的投入和最理想的产出）。
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对预算激励契约失灵的校正 B=B’+b（Y″-Y′）+a（Y-Y″） Y>Y″ B=B’+b (Y″-Y’) +c (Y-Y″) Y<Y″ 其中: B:下级的奖金收入 Y:其实际业绩 Y’:由上级最初决定的预算 B’:相应的奖金 ,Y″:上下级后调整预算目标 模型约束条件： 1、a,b,c都是奖惩系数,0<a<b<c. 2、b最少应比a大30%, 3、c最少应比b 大30%
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现有企业如何解决预算宽余和业绩宽余？
① 80%≤代理人实际业绩≤ 120%：固定的基本收 入，奖金 ② 代理人实际业绩≤ 80%：固定的基本收入，没 奖金 ③ 代理人实际业绩≥120% ：固定的基本收入 有奖金，但奖金数额不再增加
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超越预算（BEYOND BUDGET ） “预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻底的 放弃预算”， “预算根本不应该存在。制定预算就等于追求低 绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因 为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”
“付钱让人说假话”
————杰克.韦尔奇。
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常见的预算激励契约可以用下式表达
• B=B′+a(Y-Y′) ， • 其中，B为预算责任人的奖金收入，B’是 预算责任人的基本收入，它是一个与实 际业绩没有关系的固定值，Y是其实际业 绩，Y’是预算目标，a＞0。
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预算编制：避免“会哭的孩子有奶 吃” • 问题： –预算宽余：在制定预算中留有余 地。 –业绩宽余：发现无法达到奖励的 下限，或已经超过奖励的上限后， 放弃进一步提高绩效的努力。
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真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ）
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真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ）
该方法的优越性是通过0<a<b<c的重要参数关 系来保证的： 1. a<b,下级的奖金不会因降低预算目标使实际业绩 超出预算而增加 2. b<c,奖金也不会因浮夸的预算目标而有所增加 3. a>0,当预算是客观准确的时实际业绩超出预算会 得到奖励. 这样下级低报或多报计划都不能实现 奖金的最大化,只有以实际生产能力为预算目标, 下级的奖金才是最大的
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预算余宽、业绩余宽的概念和负面影响
余宽类型 负面影响
预算余宽： 代理人在参与制定预算时，隐匿真 预算的规划与协调功能被破坏 实信息，提供保守性的、能使将来的 企业诚信文化被破坏 经营业绩看起来更佳的预算数据，这 种在预算中留有余地的现象称之为预 算余宽 业绩余宽： 业绩余宽使预算不仅设定了增 当代理人发现无法达到奖励的下限， 长的上限，同时也设定了成本 或已经超过奖励的上限后，就会放弃 降低的底限，消弱了组织持续 进一步提高绩效的机会, 称之为“业 改进的能力，还会引发盈余操 纵问题，破坏企业的诚信文化， 绩余宽” 使企业信息失真，对企业的价 值产生负面影响
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真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme）在预算管理中的应用
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真实预算导向的报酬计划 （truth-inducing pay scheme ） 该报酬计划以前苏联的中央计划人员在实 施计划经济时对下级部门设计并实施的报 酬体系为基础： • 将下级的收入与预算的完成情况及预 算的准确度同时正相关 • 抑制下级虚报预算的行为 • 激励努力地完成预算
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引言：预算的概念
预算，是一种管理工具，也是一套系统的方 法。它通过合理分配人力、物力和财力等资 源协助企业实现战略目标，监控战略目标实 施进度，控制费用支出，并预测现金流量和 利润。 加上:是企业年度经营目标的具体化过程
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本质
• 在预算激励功能失效所引发的组 织行为问题已经严重影响了预算 系统的预期效益，因而进一步对 预算存在的意义产生质疑。
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预算松驰或预算失败研究
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思维的改变
• 委托人与代理人之间的基数确定的确 像两个人骑马“比慢”的故事一样,陷 入了谁也不愿开步走的僵局。 • 也需要用“换马”来打破“骑马比慢” 的僵局。需要的正是一种“换马”的 对策,来让代理人自己“跳起来摘苹 果”。
现有研究结果 • 调查了《财富》杂志评选的生产日用消费品的 250强公司的中低层管理者，分析了他们在公司 实施以预算为基础的业绩评价的报酬计划前后的 预算行为，结果发现以预算为基础的余宽导向的 报酬计划后，管理者，尤其是较低层次的管理都， 其预算余宽行为显著增加 。 • 盖准等（Guidry 2019 ）发现，大型跨国公司 分部的经理在无法达到其奖励计划规定的内部盈 余目标时，或按照报酬契约计划的规定达到最高 奖金限额时，他们更可能递延收益。
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预算编制：避免“会哭的孩子有奶吃”
• 问题： –预算宽余：在制定预算中留有余地。 –业绩宽余：发现无法达到奖励的下 限，或已经超过奖励的上限后，放 弃进一步提高绩效的努力。
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预算目标编制：避免“会哭的孩子有奶吃”
• 原理：设计一个充分利用代理人信 息的利益机制 1、能够激励代理人真实准确能够 自动地提出一个与实际能力相符 的目标值。 2、能够激励目标值确定后再努力 实现其业绩、