▪ 审计的基本属性是经济鉴证
• 经济鉴证是一种对经济事项或经济活动与既定的客观标准之间 是否保持一致的鉴定、证明。
❖ 审计职业发展的行业环境分析
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1.2 行业环境对审计供给的影响
❖审计的基本属性 ❖审计职业发展的行业环境分析
▪ 行业发展环境对审计的供应产生重要影响。根据 美国哈佛大学著名的管理学教授Michael Porter 研究，行业竞争环境因素主要包括：
❖ 中国自1981年1月1日恢复成立第一家会计师事务所——上海 会计师事务所以来，已走过30年的恢复发展历程。截至2010 年11月，全国共有会计师事务所7790家，50家会计师事务所 在中国香港、新加坡、日本、澳大利亚、美国等地设立了62 个分支机构或联系机构；中国注册会计师协会共有会员17.8 万余人，其中执业会员9.5万余人；行业所服务的企业超过 350万家，行业业务总收入达317亿元。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 经济环境的发展对审计需求的影响
▪ 经济环境是指一个行业或企业生存和发展的社会经济状 况和国家经济政策。
▪ 经济环境特别是其中资本市场因素的发展、信息资源要 素的发展以及国家经济管理职能的发展对审计需求产生 重要的影响作用。
• 资本市场在世界各国的迅速发展以及对资本市场规范化的要求 是产生审计需求的重要经济环境要素。
▪ 审计的产生与企业财务管理、会计管理和社会经济管理 技术含量的不断提高具有密切的联系。
• 企业财务管理和社会经济管理技术含量的不断提高使独立审计 演变为一项专业服务。
• 除了企业管理和会计技术的发展推动审计需求的产生外，审计 本身技术的发展也强化了审计职业的地位O
1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 是什么因素导致注册会计师行业在中国中断了20多年后，由 得以恢复重建，并得到迅速发展？
❖ 宏观环境的变化是产生审计需求并促进审计发展的直接原因。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 政治环境的发展对审计需求的影响
▪ 政治环境是指一个国家或地区的政治制度、体制、国 家治理方针政策、法律法规等要素。
• 竞争者 • 新加入者 • 替代品 • 客户 • 供应商
2 审计目标
2.1 审计目标的意义和影响因素 2.2 影响审计目标确定的主要力量 2.3 审计目标的发展演变 2.4 对确立我国审计目标的研究
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2.1 审计目标的意义和影响因素
❖ 审计目标的意义
▪ 审计目标是一切审计活动的方向，只有先确定审计目 标，才能制定完成审计目标所必需的审计准则，产生 一系列审计概念和各类审计技术。
❖ 影响审计需求的环境因素很多，但政治环境、经 济环境、社会环境和技术环境是影响审计需求的 四大主要环境因素，这四大环境因素的发展决定 了审计需求的产生，也促进了独立审计行业的产 生和发展。
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1.2 行业环境对审计供给的影响
❖ 审计的基本属性
▪ 审计界以前的三种观点——查账论、系统过程论、经 济控制论
审计基本理论
Contents
1
审计环境与审计目标
2
审计假设
3
审计基本概念体系
4
审计动因理论
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一、审计环境与审计目标
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1 审计环境 2 审计目标
1 审计环境
1.1 宏观环境对审计需求的影响 1.2 行业环境对审计供给的影响
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 宏观环境常指国家和地区的政治环境、经济环境、社会环境 和技术环境等因素。
▪ 政治环境会直接影响和制约审计在一个国家或地区的 法律地位和社会作用。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 政治环境的发展对审计需求的影响
▪ 中国会计师行业萌芽于19世纪中期西方列强对中国的入侵。 ▪ 新中国成立之初，由于大量私营厂商的存在，需要会计师的服务。但自
1953年起，开始实施计划经济制度，会计师行业退出了历史舞台。
▪ 诚信等社会价值观的强化是产生审计需求的一个重要社 会环境因素。
▪ 文化习俗的发展是产生审计需求的社会环境因素。其中 守法守信、安全、风险等文化意识在世界各国的提高， 形成了审计需求的又一动力。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 技术环境的发展对审计需求的影响
▪ 技术环境是指影响人们日常生活和生产活动的科技要素， 包括社会科技水平、科技力量、国家科技政策等。
• 1992.10.12，中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。制定和 修订《公司法》、《证券法》，要求公司的财务报表必须经独立的注册会计师 审计。
❖ 中国注册会计师行业经历了从无到有、从有到无、再从无到有的 发展历程，而每一历史阶段的演变，政治环境的变化对审计需求 产生了关键的影响作用。
▪ 审计目标是审计理论联系审计实践的桥梁、审计职业 联系审计环境的纽带。
❖ 影响审计目标确定的两大因素
▪ 社会需求是确定审计目标的根本因素 ▪ 审计能力是确定审计目标的制约因素
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2.2 影响审计目标确定的主要力量
❖ 国家法律对确定审计目标的影响 ❖ 法庭判决对确定审计目标的影响 ❖ 会计师执业团体和独立审计准则制定机构对确定
• 信息资源特别是财务信息资源在市场经济环境中的重要作用和 可靠性要求是产生审计需求的又一重要因素。
• 政府经济管理职能的发展使审计成为政治经济管理控制不可或 缺的手段。
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1.1 宏观环境对审计需求的影响
❖ 社会环境的发展对审计需求的影响
▪ 社会环境是指一个国家或地区的人们共享的价值观、文 化习俗、人口、教育及宗教信仰等因素。其中社会价值 观和文化习俗对审计的需求产生一定的影响作用。
▪ 中国注册会计师制度的恢复重建和发展，是与中国实施改革开放、建设社 会主义市场经济体制等基本国策紧密相关的。
• 1979.7，《中外合资经营企业法》发布，1980.12.14，财政部公布《中外合资 经营企业所得税法施行细则》规定：“合营企业在纳税年度内无论盈利或亏损， 都应当按规定期限向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并附送 在中华人民共和国注册登记的公证会计师的查账报告。”1980.12.23财政部印 发《关于成立会计顾问处的暂行规定》。