所在的单元格。
（5）单击“确定”按钮。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 11.1720 .11.17 Tuesday , November 17, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 1:17:43 11:17:4 311:17 11/17/2 020 11:17:43 AM
6.1.3 直接材料预算
3．计算预算期内需要支付的材料采购款
为了给现金预算编制提供资料，在编制直接 材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。 由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的 现金支出应该包括前期采购材料将于本期支 付的现金和本期采购材料应由本期支付的现 金，计算公式为：
本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额 +前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的 支付额
（3）在“目标值”中输入权益总额的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置未分配利润数
值所在的单元格。
（5）单击“确定”按钮。
6.2.4 改变财务计划与政策
（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解” 命令，出现“单变量求解”对话框，
（2）在“目标单元格”中输入税后净收益的 单元格地址。
（3）在“目标值”中输入净收益的期望值。 （4）在“可变单元格”中设置销售增长率值
6.2.2 建立财务计划模型—建立 预计财务报表
（1）预计损益表 主营业务收入=基期销售收入*（1+销售增长率） 销售成本=销售成本占销售收入的比例*销售收入 销售及管理费用=销售和管理费用占销售收入比例
*销售收入 利息=利率*长期负债 所得税=所得税率*（销售收入-销售成本-销售和管
例
未分配利润=基期未分配利润（与销售收入无确定 关系）
股权=基期股权+净收益-股利+股票筹资 =基期股权+净收益-股利占净收益的比例*净收益
+外部资金需求量*（1-借款比例）
6.2.3 调整预计财务报表
（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解” 命令，出现“单变量求解”对话框，
（2）在“目标单元格”中输入权益总额的单 元格地址。
6.1.3 直接材料预算
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）预计生产量 （2）预计生产需要量 （3）预计期末材料存量 （4）预计期初材料存量 （5）预计材料采购量 （6）材料采购额 （7）第一季度付款情况 （8）第二季度付款情况 （9）第三季度付款情况 （10）第四季度付款情况 （11）付款合计数
6.2.1 预计财务报表的方法—线性回归 法
2．线性回归法
线性回归法是以过去一系列的财务状况为依 据，观察销售收入与各财务变量之间的关系， 运用回归分析方法测定其直线回归方程：
报表要素=A*销售收入+B
计算出该方程中的参数A、B和相关系数R2， 则得到报表要素的各线性回归方程，如果相 关系数R2接近于1，说明这些财务变量与销售 收入之间存在线性关系，可以用上述方程进 行预测。
（2）单位成本 （3）生产成本 （4）存货成本 （5）销售成本
6.1.7 销售与管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所 需支付的费用预算，它以销售预算为基 础，分析销售收入、销售利润和销售费 用的关系，力求实现最有效的使用销售 费用。
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）销售费用及管理费用合计数 （2）各季度现金支出数
6.1.9 预计损益表
预计损益表是在汇总销售、成本、销售 及管理费用等预算的基础上编制的。编 制预计损益表主要是为了企业财务管理 服务，是控制企业资金、成本和利润总 量的重要手段。
6.1.9 预计损益表
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售收入 （2）销货成本 （3）毛利 （4）销售及管理费用 （5）利息 （6）利润总额 （7）所得税 （8）净利润 净利润=利润总额-所得税
6.1.1 销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和 销售收入。销售量是根据市场预测或销 售合同并结合企业生产能力而确定的， 单价是通过价格决策确定的，销售收入 是二者的乘积，在销售预算中通过计算 得出。在销售预算中，通常还包括预期 的现金收入，预期的现金收入包括上期 销售将于本期收到的现金和本期销售可 于本期收到的现金。
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.1711 :17:431 1:17No v-2017 -Nov-2 0
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11:17:4311 :17:431 1:17Tu esday , November 17, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.11. 1720.1 1.1711:17:4311 :17:43 November 17, 2020
第6章 财务预算和财务计划
本章学习目标 本章主要讲解利用Excel编制财务预算和
财务计划的相关知识。通过本章的学习， 应掌握如下内容： 利用Excel编制各种财务预算的方法 使用销售百分比法编制财务计划 根据财务计划调整预计财务报表
6.1 财务预算
6.1.1 销售预算 6.1.2 生产预算 6.1.3 直接材料预算 6.1.4 直接人工预算 6.1.5 制造费用预算 6.1.6 产品成本预算 6.1.7 销售与管理费用预算 6.1.8 现金预算 6.1.9 预计损益表 6.1.10 预计资产负债表
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计总工时
（2）各季度及全年的变动制造费用（小计）
（3）制造费用合计数
（4）以现金支付的费用
6.1.6 产品成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、 直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主 要内容包括产品的单位成本和总成本，单位 产品成本的有关数据来自前述三个预算。
6.1.10 预计资产负债表
编制预计资产负债表，是为了判断预算 所反映的财务状况的稳定性和流动性。 为了编制本年末的预计资产负债表，必 须利用本期初即上年末的资产负债表资 料，并根据销售、生产、资本等预算的 有关数据加以调整编制。
6.1.10 预计资产负债表
编制该报表通常需要包括以下内容： （1）现金 （2）应收账款 （3）直接材料 （4）产成品 （5）房屋设备年末数 （6）累计折旧 （7）资产总额 （8）应付账款 （9）未分配利润年末数 （10）负债及股东权益总额 负债及股东权益总额=负债合计+股东权益合计
理费用-利息） 净收益=销售收入-销售成本-销售和管理费用-利息
-所得税
6.2.2 建立财务计划模型—建立 预计财务报表
（2）预计资产负债表 流动资产=流动资产占销售收入的比例*销售收入 固定资产=固定资产占销售收入的比例*销售收入 应付账款=应付账款占销售收入的比例*销售收入 长期借款=基期长期借款+外部资金需求量*借款比
6.1.3 直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算，以确定 预算期材料采购量和采购额。它一般包括三 部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品 耗用量
2．直接材料采购量和采购额
预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期 末库存）-预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位 成本
6.2.1 预计财务报表的方法—多元回归 法
3．多元回归法
如果一个报表要素与销售收入之间并不 是线性关系，也就是说R2不接近于1， 说明该报表要素除了受销售收入影响以 外，还受到其他因素的影响。在这种情 况下，可以采用多元回归法进行预测。
6.2.2 建立财务计划模型—建立 财务计划条件
在编制企业财务计划时，首先进行销售 预测，得到销售收入增长率，对基年的 财务报表进行分析，按销售百分比法建 立财务计划模型，提出假设条件，并制 定财务政策。
6.1.4 直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预 算期生产量来计算的，其主要内容包括预计 产量、单位产品工时、人工总工时、每小时 人工成本和人工总成本，其公式为：
预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位 产品所需工时*单位工时直接人工成本）
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
3．现金多余或不足
4．现金的筹集与运用
6.1.8 现金预算
编制该预算通常需要包括以下内容： （1）销售现金收入 （2）可供使用资金 （3）购买材料使用的现金 （4）直接人工使用的现金 （5）制造费用 （6）销售与管理费用 （8）现金多余或不足 （9）支付利息 （10）借款支出合计 （11）期末现金余额
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年11 月17日 星期二1 1时17 分43秒 Tuesday , November 17, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 1月17 日星期 二11时1 7分43 秒11:17:4317 November 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时1 7分43 秒上午1 1时17 分11:17:4320.1 1.17
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.11. 1720.1 1.1711:1711:17 :4311:1 7:43No v-20
6.1.2 生产预算
以销售预算为基础，进而编制生产预算，其主要内容 有销售量、期初和期末存货、生产量。产品的生产量 与销售量之间的关系可表述为：
预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期 初存货
因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要 设置一定量的存货，以避免存货太少而影响下一季度 销售活动的正常进行，或者存货太多而占用企业过多 的资金，所以，产成品的期初、期末存货要作为生产 预算的一个必要组成部分。一般来说，年初存货是编 制预算时预计的，年末存货则是根据长期销售趋势确 定的。
踏实肯干，努力奋斗。2020年11月17 日上午1 1时17 分20.11. 1720.1 1.17