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参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计的重要性
体现之四：
德勤与科龙事件：
根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙 电器公布的审计报告，原董事长顾雏军入主科龙以来， 科龙电器通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少 计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告。在2002年至 2004年的三年间共在年报中虚增利润3.87亿元 ，造成 股民最低损失高达5.92亿元。科龙的原审计师德勤国 际会计公司在任期间，为科龙2002年和2004年报出具 了保留意见的审计报告，2003年年报甚至还出具了无 保留意见审计报告。
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审计学的研究重点
1、 审计是什么？涉及审计的概念。 2、 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 3、 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 4、 如何审计？
（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、
审计学
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总体概述
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审计是什么？
• 案例引入：
小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起 畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报 纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真 分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开 设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手制 定创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析， 选定了恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行 列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均 缴付。小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意， 他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经 济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职， 具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为 2000元，税后利润的10％作为小李经营该店面的业绩 奖励，其余部分三人平均分配。
能帮我们解决这个难题吗？ 2007.9-11
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审计是什么？
本质特征
审计主体
审计关系 的形成
审计是指由独立的专职机构（或人员）接受委托（或根
据授权），对被审计单位的会计报表和其他会计资料及
其所反映的经济活动进行审查并发表意见的经济监督活
动．
审计对象
工作内容和目的
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审计的重要性
体现之一：
• 资料来自：2004审计清单调查之审计署21年
我国审计机关于1983年9月正式成立。据
介绍，20年来，各级审计机关共审计了300多
万个单位，追还被挤占挪用的资金1300多亿，
审计处理上交财政金额1400多亿。其中，1998
年至2003年李金华担任审计署长5年间，全国
位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，
应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状
况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我
就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经
营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。
为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞
有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？
题348.53亿元。其中：管理不规范问题331.15
亿元，占95％；违法违规问题15.24亿元，占4
％；损失浪费问题2.14亿元，占1％。如环保总
局2006年重复申报全国土壤环境质量状况调查
与评价项目，获取财政资金3124万元。南水北
调办、海关总署等33个部门挤占挪用财政资金
和其他专项资金等8.59亿元。具体是：用于购
3、注册会计师已通过审计报告的形式向伊利股份的
会计信息使用人（股东、债权人等）报告了这一
结果。 2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编有权与经营管理权的分离产生的受托经济责任 关系。
• 股份公司的股东虽然拥有公司股份，但绝大部分股东 由于种种原因（如持股比例、时间、精力、学识等） 未能参加经营管理，而把经营管理公司的权力交给他 人，造成了财产所有权与经营管理权的两权分离，产 生了受托经济责任关系，由此产生了财产所有者（股 东）对经营管理者的受托责任履行情况进行监督的需 求，在财产所有者无法亲自监督经营管理者的情况下， 请独立的第三者代为监督，就成了必然的选择，于是 审计职业应运而生。
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审计是什么？
开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，
后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的
业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的
经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，
因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一
建办公楼、对外投资等5.6亿元，弥补本单位日
常开支、发放津贴补贴等 2.09亿元。
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审计的重要性
体现之三：
• 中国注册会计师协会2002-2005年工作总结 统计: 2002-2005年年报调整利润总额2092亿 元；调整资产总额8459亿元，审计调整应 交税金总额为184亿元；为国家净增税收收 入45亿元。
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审计是什么？
实例一、标准无保留意见审计报告案例。
• （内蒙古）伊利股份2006年会计报表被北京立信 会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。
说明：
1、注册会计师已收集了有关伊利股份2006年会计报 表认定的证据。
2、注册会计师已按照会计准则对伊利股份2006年会 计报表认定的证据进行了评价，并认为该报表不 存在重大错报。
审计机关共审计71万个单位，追还挤占挪用资
金1081亿元，审计处理后上交财政864亿元，
向司法机关移交经济犯罪案件6142件，另有
4242人受党纪政纪处分。
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审计的重要性
体现之二：
• 审计署2006年工作报告内容节选：审计署2006
年共审计了56个中央部门， 发现各部门存在问