（四）核定征收管理
• 1、不实行事先核定征收的范围 • 总局公告2012年第27号 • 国税函[2009]377号 • 福州市国税局公告2010年第2号 • 总局公告2012年第27号核定征收.doc
2、不适用汇总纳税办法的企业
（3）未设立分支机构的居民企业 （4）非居民企业机构、场所
法51条、条例127条规定 不适用本办法 （5）上年度被认定为小型微利的企业
（一）跨地区经营汇总纳税管理
• 3、财预[2012]40号与财预[2008]10号相比 有哪些变化
1、财预[2012]40号与财预[2008]10 号相比有哪些变化
2012年企业所得税新政策导读
吴晓岚 2012/11.
主要内容
• 一、所得税管理部分 • 二、所得税税基部分 • 三、税收优惠部分 • 四、申报征收部分
一、所得税管理部分
• （一）跨地区经营汇总纳税管理 • （二）不征税收入的管理 • （三）政策性搬迁管理 • （四）核定征收管理
跨区经营企业类别
管理的事业单位、社会团体等组织拨付的 财政资金 • 其他不征税收入，是指企业取得的，由国 务院财政、税务主管部门规定专项用途并 经国务院批准的财政性资金。
（二）不征税收入的管理
• 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性 收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（ 财税 [2008]151号）、财税[2011]70号
（三）政策性搬迁管理
• 1、《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所 得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2012年第40号）的主要内容政策性搬迁.doc
• 2、新文件与《国家税务总局关于企业政策性搬迁 或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（ 国税函[2009]118号）的主要区别
• 3、适用范围的争议
• 15号《公告》重申企业取得不征税收入，应按 财税[2011]70号文的规定进行管理
不征税收入
• 法第七条 不征税收入的种类： • （一）财政拨款； • （二）依法收取并纳入财政管理的行政事
业性收费、政府性基金； • （三）国务院规定的其他不征税收入。
（二）不征税收入
• 实施条例第二十六条： • 财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算
1、财预[2012]40号与财预[2008]10 号相比有哪些变化
• 原办法 • 参与分配的分支机构
的经营收入、职工工 资和资产总额三个因 素
• 新办法 • 参与分配的分支机构
的营业收入、职工薪 酬和资产总额
1、财预[2012]40号与财预[2008]10
号相比有哪些变化
原办法
清算方式改变
• 新办法
• 原办法
• 总机构在每月或每季终了 之日起十日内，按照以前 年度（1月～6月按上上年 ，7月～12月按上年）各 省市分支机构的经营收入 、职工工资和资产总额三 个因素，将统一计算的企 业当期应纳税额的50%在 各分支机构之间进行分摊
• 淅办法
• 总机构在每月或每季终了 之日起十日内，按照上年 度各省市分支机构的营业 收入、职工薪酬和资产总 额三个因素，将统一计算 的企业当期应纳税额的 50%在各分支机构之间进 行分摊
各分支机构不进行汇算 • 总机构汇总计算应纳
清缴
税款
总机构进行汇算清清缴 总机构将 总机构多退少补
• 总分机构分别就地办 理补退税手续
• 汇缴税款参与分配
中央国库，不分离
2、非跨地区税收转移企业—— 纯中央收入企业
• 国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中 国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发 银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中 国投资有限责任公司、中国信达资产 管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公 司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然 气企业、中国长江电力股份有限公司等缴纳所得 税未纳入中央和地方分享范围的企业
• 1、既是条件又是管理要求 • 2、不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳
税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧 、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 • 3、在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他 拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的 应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支 出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
• 合并纳税 母子公司
• 汇总纳税 总分公司
➢ 纯中央收入企业 非跨区税收转移企业
➢ 中央地方分享企业 跨区税收转移企业
•
跨省、自治区、直辖市、计划单列市
•
跨地市、县区
ⅰ、合并纳税
除国务院另有规定外，企业之间不得 合并缴纳企业所得税。
----《企业所得税法》第52条 财税[2008]119号文 106家企业及其子公司
2、非跨地区税收转移企业
• 《财政部国家税务总局关于调整铁路运输 企业税收收入划分办法的通知》（财预 [2012]383号）
（二）不征税收入的管理
• 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性 资金企业所得税处理问题的通知》（财税 [2011]70号）
• 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处 理问题的通知》（财税【2009】87号）
（一）跨地区经营汇总纳税管理
• 1、出台背景 • 财预10——财预40、国税发28——？ • 2、适用范围——跨省市、中央与地方分离
税收企业（省内仍然执行闽财45号）
2、不适用汇总纳税办法的企业
（1）15类企业
（2）按照现行省对下体制规定为省级收入的企业总 分机构，包括金融、证券、保险、烟草、地方铁路 、移动通信、高速公路、电力等所属企业和控股公 司，省属宣传文化企业、原福建炼油化工有限公司 、东南（福建）汽车工业有限公司、三钢（集团） 有限责任公司（本部）、三钢（集团）闽光股份有 限公司等所属企业和控股公司，其总分机构均在省 内（不含厦门）的，各分支机构不就地预缴企业所 得税，由总机构计算缴纳企业所得税。
• 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得取 得的专项用途财政性资金：
• (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； • (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专
门的资金管理办法或具体管理要求； • (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核
算。
（二）不征税收入的管理