.
15
商业承兑汇票
收款单位
③
⑧
委
收
托
款
收
通
款
知
收款单位
开户行
①寄交承兑后汇票
②发运商品
④传递凭证 ⑥划转款项
.
付款单位
⑤
⑦
备
付
付
款
票
通
款
知
付款单位
开户行
16
商业承兑汇票
.
17
商业承兑汇票贴现
.
18
付款期限最长不得超过6个月
适用于：具有真实交易的在银行开设 账户的法人及其他组织之间
.
19
（五）汇兑
４．适用范围：同城和异地；单位和个人 购物、消费、提现。
.
10
（五）商业汇票
1.概念：是出票人签发的，委托 付款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
.
11
2、 商业汇票的种类
商业承兑汇票可以由付款人
签发并承兑，也可以由收款
商业承兑汇票
人签发交由付款人承兑。
商
业
汇
票
银行承兑汇票
.
8
（四）信用卡
１．概念：指商业银行向个人和单位发行的， 凭其向特约单位购物、消费和银行存取现 金，具有消费信用的特制载体卡片。
２．结算程序：
①发行
②交付消费
银行───→持卡人──→特约单位
←──────
③审查结算
.
9
３．特点： ①减少货币的使用，节约流通费用扩大
结算范围； ②便于购物消费，资金安全； ③简化收款手续；
４．特点：
主动托收、承认付款、银行监督。
５．适用范围：①异地；②订有购销合同单位之
间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应 的款项；③单位：必须是国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城 乡集体所有制工业企业。
.
28
（八）信用证
１．概念：国际结算的一种主要方式，经批 准商业银行也可以办理国内企业之间商品 交易结算。
主要内容及学习要求
中级财务会计讲义
货币资金概述
货币资金内容特点 内部控制制度
现金管理制度
货
库存现金
现金收支核算
币 资
银存开户及结算 银行结算方式
现金清查与盘点
金
银行存款
银行收付核算
其他货币资金
银行存款核对
其他货币资金内容 其他货币资金核算
注： 重点掌握
理解.
识记领会了
1
解
（三）支票
１．概念：出票人委托银行或其 他金融机构见票时无条件支付一 定金额给收款人或持票人的票据。
４．特点：划拨款项简单、灵活。
５．适用范围：异地；单位和个人一切结算。
.
24
（六）委托收款
１．概念：收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。
２．结算程序：
①商品交易、公用事业收费
收 款 人─────→ 付 款 人
②│↑③↑⑧
⑤↑│⑥
委││受│进
通││同
托││ │帐
知││意
收││理│通
付││付
款↓│ │知 ④请求付款 款││款
.
32
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指除现金、银行存款以外 的其他各种货币资金。
包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用证存款、信用卡存款和存 出投资款等。
.
33
二、其他货币资金的核算
企业设置“其他货币资金”帐户，属资产 类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少 数，其末借方余额反映结存数。按种类设 置明细帐户。
信用卡
商业银行
向特定单位购物、消费和存取现金
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
企业
异地之间各种款项的结算 同城/异地各种款项、公用事业费
经开户银行同意的
国内外信用证结算业务
.
30
三、银行存款的核算（略）
四、银行存款的核对
.
31
银行存款的核对
总帐
帐帐 核对
不符
日记帐
核对
银行对帐单 不符
错帐更正
银行存款余 额调整表.Fra bibliotek22、支票的种类
支
支付方式
票
用于提取现金
现金支票 转账支票
用于转账
普通支票 划线支票
既可提现，也 可转账
在普通支票左上角划两条 平行线，划线支票只能用 于转账，不能支取现金
.
3
现金支票
.
4
转账支票
.
5
3、支票结算流程
付款单位 付款单位
⑴开出支票 ⑶传递支票
收款单位
⑵⑸
送 存
通 知
支 票
收 款
.
29
银行转账结算方式总结
九种银行存款转账结算方式的比较分析
方式\项目 出票人/ 付款期限 签发人
使用范围
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票
单位/个人 银行 出票银行 出票人
自出票日起10内 自出票日起2个月内 自出票日起1个月内 最长不超过6个月
同城结算中应用较广 同一票据交换区域 先收款后发货/钱货两清 真实的交易/债券债务关系
银行承兑汇票应由在承兑银
行开立存款户的付款人签发，
并向银行申请承兑。
.
12
银行承兑汇票
收款单位
⑦
⑧
委
收
托
款
收
通
款
知
⑤寄交承兑后汇票 ⑥发运商品
付款单位
① ② ③④ 持 签银 交 票 订行 存 申 承承 票 请 兑兑 款
收款单位 开户行
⑨ 银行内部清算
付款单位 开户行
.
13
银行承兑协议
.
14
银行承兑汇票
收 款 行─────→ 付 款 行
←─────.───
25
３．特点：便于收款单位主动收款，不受金 额起点限制。
４．适用范围：同城和异地；单位之间的结 算。
.
26
（七）托收承付
１．概念：根据购销合同收款发货后委托银行向 异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。
２．结算程序： ①按合同发货
１．概念：汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。
２．种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款； 电汇：通过拍发电报给收款人后付款。
.
20
信汇
.
21
.
22
电汇
.
23
３．结算程序：
②商品交易
付款人←─────收款人
①│
↑③
委│
│通
托│
│知
付│
│进
款↓ ③ 划 款 │帐
付款行─────→收款行
收款方
开户行 ⑷划转款项 开户行
备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的 银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
.
6
进账单
.
7
４．特点：手续简便灵活
５．适用范围：同城单位和个人一切结算
自2007年6月25日起支票实现了全国通用, 异城之间也可使用支票进行支付.
收 款 人──────→ 付 款 人
②│↑③↑⑧
⑤↑│⑥
委││受│收
通││承
托││ │
知││认
收││理│妥
付││付
款↓│ │ ④请求付款 款││款
收 款 行──────→ 付 款 行
←────────. ──
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３．有关规定：
①结算起点：一般１万元；新华书店系统每笔 １０００元； ②发货后主动委托收款； ③付款人必须承认付款； ④银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不 足，银行应主动划款。
.
34
会计核算
1、外埠存款
✓ 外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。