对重点产业、特殊用地的优惠
地方确定减免的优惠
个人所有的居住房屋及院落用地
房管部门再房租调整改革前经租的居民住 房用地
免税单位职工家属的宿舍用地
民政部门举办的安置残疾人占一定比例的 福利工厂用地
地方确定减免的优惠
集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿 园用地
基建项目在建期间 城镇内的集贸市场（农贸市场） 房地产开发公司建造商品房用地（出售前）
国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地 自身业务用地
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 供公共参观游览用地及其管理单位办公用地 生产、经营和其他用地：照章征收
法定免缴土地使用税
市政街道、广场、绿化地带等公共用地
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 直接用于种植、养殖、饲养的专业用地 不包括农副产品的加工和生活办公用地
设立 工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合
国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大 中型工矿企业所在地城市
应纳税额的计算
计税依据 税率 计算方法
计税依据
实际占用的土地面积（平方米）为计税依据
关于面积
组织测定土地面积：测定面积为准 未组织测量，但持有土地使用证书：证书面
积为准 未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后
经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地 使用月份起免缴5年－10年
法定免缴土地使用税
非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用土地 营利性医疗机构免征3年
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园 能明确区分的免税
中国人民银行总行所属分支机构自用土地
法定免缴土地使用税
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划 分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税 额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直 辖市人民政府批准执行。
2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地 区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不
得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税
特点： 1.对占用土地的行为征税（准财产税）；2.征税对象是
土地；3.征税范围有所限定； 4.实行差别幅度税额。
纳税义务人
纳税义务人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人
单位：各种所有制、中资与外资、营利与 非营利单位
个人：个体工商户及其他个人
纳税义务人
拥有土地使用权的单位和个人
城镇土地使用税的 概念及征收范围
应纳税额的计算及税收优惠
本节内容
概述
概念： 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税
对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规 定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一 种税。
2006年修改 国务院《中华人民共和国城镇土地使 用税暂行条例》 目的:
有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、 地段的级差收入
再调整
税率
定额税率＋幅度税率 大城市：1.5元－30元 中等城市：1.2－24元 小城市：0.9元－18元 县城、建制镇、工矿区：0.6－12元
税率
城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。 注意：
1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度 内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖 地区的适用税额幅度。
A.57500 B.62500 C.72500 D.85000
答案：C 解析：（10000-1000+2500+3000）×5
新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其 纳税义务发生的时间是（）
的适用税额标准可以适当提高，但须报经ห้องสมุดไป่ตู้政部批准。
应纳税额的计算方法
全年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积×适用税额
【例】某城市一企业使用土地面积为10000 平方米，当地税额为4元/平方米。
全年应纳税额＝10000×4
税收优惠
法定免税 地方减免
法定免缴土地使用税
国家机关、人民团体、军队自用的土地 自身办公和公务用地
征收管理与纳税申报
按年计算 分期缴纳
纳税期限
纳税义务发生时间
购置新建商品房 房屋交付使用次月起
购置存量房 办理权属转移、变更登记手续，签发房 屋权属证书次月起
出租、出借房产 交付出租、出借房产次月起
纳税义务发生时间
房地产开发企业自用、出租、出借本企业 建造的商品房 房屋使用或交付次月起
地方确定减免的优惠
原房管部门代管的私房
危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防 毒等安全防范用地
企业搬迁后原场地不使用、企业范围内荒 山未利用的土地
地方确定减免的优惠
经贸仓库、冷库
中国物资储运总公司所属物资储运企业
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业 暂免 按收入比例划分免税界限
TP
《新编税收实务》
城镇土地使用税纳税实务
东营职业学院 宋振水
内容回顾
1、资源税的现状及发展趋势 2、资源税的征收范围 3、资源税从量计算和从价计算 4、资源税的申报
知识目标： 通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概
念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。 能力目标：
通过本次课的学习，应具备熟练核算城镇土地 使用税应纳税额及纳税申报的能力。
所有者
拥有土地使用权的单位和个人不在土地所 在地
实际使用人和代管人
土地使用权未确定或权属纠纷未解决
实际使用人
土地使用权共有
各方，按实际使用面积分别纳税
征税范围
征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体
城市：国务院批准设立 县城：县人民政府所在地 建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准
新征用的耕地 批准征用之日起满1年开始缴纳
新征用非耕地 批准征用次月起
纳税地点
土地所在地
课堂练习
甲企业（国有）生产经营用地分布于A、B、C三个 区域。A的土地使用权属于甲企业，面积10000平 方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占 地2000平方米；B的土地使用权归甲、乙两个企业 共有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面 积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未 确定，假设ABC三地单位税额均为5元/平方米，则 甲全年应纳城镇土地使用税（）