兼营--非应税劳务 不是由同一购买者付款
不分别核算的按增值税征收
4 价税合并销售---分离后计税
不含税销售 1额 含 税税 率销 或售 征额 收率 38
几种经营行为的税务处理
5 视同销售行为---应缴纳销项税
(1) 将货物交付他人代销 (2) 销售代销业务 (3) 将自产或委托加工或购买的货物用于投资 (4) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东
(9)3%---气缸容量在1000毫升以下的小轿车 气缸容量在2400毫升以下的越野车
44
气缸容量在2000毫升以下的小客车
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
2 定额税率
(1) 黄酒税额---240元/吨 (2) 啤酒税额---220元/吨 (3) 含铅汽油税额---0.28元/升 (4) 无铅汽油税额---0.20元/升 (5) 柴油税额---0.1元/升
对内
指挥玩账
查账
4
税收理论
Taxation Theory
第一章 概 述
第二章 税收效应
第三章 税收原则
第四章 税负转嫁
第五章 税制改革
5
第一章 导 论
Introduction
1 税收来源 2 税收要素 3 税收分类
6
1 税收来源
(1) 国民收入 (2) 财政收入 (3) 税收收入 (4) 三者之间的关系
(3)对企业投资的影响
14
第三章 税 收 原 则
Taxation Principle
1 财政原则 2 经济原则 3 社会原则
15
1 财政原则
(1) 足额稳定 (2) 取之有度 (3) 原则实施
16
2 经济原则
1 税收效率原则 2 税收稳定原则
17
3 社会原则
1 机会标准 2 受益标准 3 能力标准
兼营---非应税货物销售 不是由同一购买者
付款
不分别核算的按增值税征收
55
五 营业税纳税时限
一般规定:
1 纳税人收讫营业收入款项的当天
2 纳税人取得索取营业收入款项的凭 证的当天
56
特殊规定:
(1) 房地产---- 纳税人转让土地使用权或 销售不动产,采用预收款方式的,其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天.
(2) 新税制的建立
2 中国现行税制评析
(1) 现行税制的历史评析
(2) 现行税制的实施评析
(3) 现行税制的发展评析
23
税收理论与实务
Theory and Practice of Taxation
实 务 篇 (上)
企业依法纳税
24
企业涉税 主要内容
一 流转税 1 增值税
2 消费税
3 营业税
二 所得税 1 企业所得税
1 销项税= 当期销售额 ×实际适用税率 销售额:向购买方收取的全部价款 加价外费用 2 进项税= 当期购进额 × 实际适用税率
31
3 准予抵扣的进项税额
(1) 有增值税专用发票的
(2 、3 联必须同时具在)
(2) 有海关完税凭证的
(3) 没有增值税专用发票的
A 购进免税农产品---按10%抵扣 B 收购废旧物资---按10%抵扣
五 纳税时限
47
一 营业税纳税人
在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者
销售不动产
的单位
和个人.
48
二 营业税税目与税率
九大税目,四档税率
1 3%----邮电通信、建筑(代办电信工程) 、 交通运输、文化体育
2 5%----销售不动产、转让无形资产、服务 3 8%----金融、保险 4 5-20%---娱乐业(门票收入、台位费、点
2 外商投资企业和
外国企业所得税
3 个人所得税
25
第六章 增 值 税
Tax Value Added
一 纳税人
二 税率
三 销项税与进项税
四 几种经营行为的税务处理
五 增值税专用发票
26
一 增值税纳税人
凡在我国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人都是增值税的纳税人
增值税纳税人分两大类
一 收入的确定
二 准扣项目
三 准扣中的不准扣项目
四 不准扣项目
五 税前补亏
六 投资方分回税后利润的补税
七 境外已纳税额准扣限额
59
一 收入的确定
1 生产经营收入
2 财产转让收入
3 利息收入
4 租赁收入
5 特许权使用费收入
6 股息收入
7 其他收入
60
二 准予扣除的项目
1 成本 2 费用 3 税金(不包括增值税) 4 损失(不包括非正常损失)
或投资者 (5)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (6) 将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (7) 实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个
机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售39
五 增值税专用发票 开具时限
1 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算的, 为货物发出当天.
Consumption Tax
一 纳税人 二 税目与税率 三 应纳税额
41
一 消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口 <<消费税暂行条例>>规定的消费品 的单位和个人.
42
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
1 比例税率
(1)50%---甲类卷烟
(2)40%---乙类卷烟
(3)30%---烟丝、化妆品
53
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税项目---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主----应税劳务
两者直接相关
辅---非应税货物销售 由同一购买者付款
54
几种经营行为的税务处理
3 兼营非应税货物销售-----要分别核算
主营--- 应税劳务
两者无相关关系
11
2经 济 效 应
税收在经济方面所产生的 影响和效果
(1) 收入效应 (2) 替代效应
12
3社 会 效 应
税收在个人收入分配方面所 产生的影响和效果
(1) 个人收入分配的决定 (2) 税收对个人收入消费的影响
13
4 税收对企业的影响
(1)对企业经营水平和 盈利能力的影响
(2)对企业所得的影响
29
二增 值 税 税 率
(1) 基本税率--- 17% (2) 低税率--- 13% (3) 零税率--- 0% (出口货物) (4) 征收率--- (小规模纳税人)
工业企业6% 商业企业4% (5) 扣除率--- 10% 7% (6) 退税率--- 17% 15% 13% 5% 30
三 销项税与进项税
(2) 建筑业---A 实行合同完成一次性结算的,其纳税义务
发生时间为施工单位与发包单位进行工 程合同价款结算的当天.
57
B 实行旬末或月中预支,月终结算,竣工后清 算办法的,其纳税义务发生时间为,月份终了 与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
C 实行按工程形象进度划分不同阶段结算价
款办法的,其纳税义务发生时间为,各月份终 了与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
2 采用交款提货结算的,为收到货款的当天. 3 采用赊销、分期付款结算的,为合同约定的收款
日期的当天. 4 将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销
售清单的当天. 5 将货物去投资,为货物移送的当天. 6 将货物分配给股东,为货物移送的当天.
40
7 统一核算的两个机构移送货物.为货物移送的当天
第七章 消 费 税
歌费、烟酒和饮料费、健身、体操、溜冰、 游泳) 西安娱乐业营业税税率实行15% 49
营业税中的服务业
(1) 代理业
(2) 租赁业
(3) 广告业
(4) 旅店业
(5) 饮食业
(6) 旅游业
(7) 仓储业
50
营业税中的服务业
(1)代理业-- 代购代销、代办进出口、
5%
介绍服务、其他代理服务
代购代销----指受托购买货物或销售货物, 按实购实销额进行结算并收取手续费.
36
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税货物销售---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主---应税货物销售 两者直接相关
辅---非应税劳务
由同一购买者付款
37Biblioteka 几种经营行为的税务处理3 兼营非应税劳务-----要分别核算
主营--应税货物销售 两者无相关关系
(2)租赁业-- 将场地、房屋、物品、设备、 5%、12% 或设施等转让他人使用 承租后再转租属租赁行为 51
三 营业税应纳税额
营业额×实际适用税率
营业额------向购买方收取的全部价款 加价外费用(包括手续费 服务费、基金等)
52
四 几种经营行为的 税务处理
1 兼营不同税率 2 混合销售行为 3 兼营非应货物销售
61
三 准扣项目中的不准扣项目
1 计税工资总额---800元/人.月 2 三大经费 A 工会经费---2%
B 福利费---14% C 教育经费---1.5% 3 利息支出---同期银行贷款利率 4 捐赠---年应纳税所得额的3% 5 业务招待费(A.1500万元,营业收入的5‰. B.1500---5000万元的,3‰. C. 5000万元---1亿的,2‰. D.1亿元以上的,1‰62 .
(1) 企业税收负担
企业所得负担率 企业综合负担率
影响企业税收负担的因素
(2) 个人税收负担