币作为记账单位的外汇业务记账方法。 • 我国商业银行都采用外汇分账制。
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• （二）外汇分账制的内容 • 1、人民币与外币分账，原币记账。
A、可以挂牌的货币，原币记账 B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记账 C、记账外汇单独列账 • 2、设置“外汇买卖”科目，起桥梁和平衡作用。 （1）当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方；相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方。 • （2）当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方；相应人民币“外汇买 卖”， 记入贷方。 • 3、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果。
第七章 外汇业务的核算
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第七章 外汇业务的核算
• 第一节 外汇业务概述 • 第二节 外汇买卖的核算 • 第三节 国际贸易结算业务的核算 • 第四节 外汇存款业务的核算 • 第五节 外汇贷款业务的核算
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第一节 外汇业务概述
• 一、基本概念 • 外汇： • 是以外币或用外币表示的可用于国际支付手段，包括外国货
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• （二）按外汇的来源和用途分
• 贸易外汇：
•
一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有关的从属费
用外汇，是外汇收入的重要来源。
• 非贸易外汇：
•
一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。
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• （三）按照外汇交易交割期的不同分 • 即期外汇：成交双方在两个营业日内办理交割。 • 远期外汇：银行同业间或银行与客户间预先签订合同，商定外汇
US＄10 000 US＄10 000
• 借：外汇买卖
￥62 926
贷：活期存款
￥ 62 926
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• （二）卖出外汇时：（使用外汇买卖借方传票）
• 1、卖出现钞
钞卖价631.79
• 借：库存现金
￥631.79
•
贷：外汇买卖
￥631.79
• 借：外汇买卖 贷：库存现金
US＄100 US＄100
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四、外汇汇率
• 外汇汇率指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币 表示另一种货币的价格。
• （一）汇率的标价方法 • 直接标价法：应付标价法，以一定单位的外国货币为标准来计算
应付多少单位的本国货币。 • 间接标价法：应收标价法，以一定单位的本国货币为标准来计算
应付多少单位的外国货币。
买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割而收付的外汇。交 割期限一般1—6个月，最长不过1年，常用的为3个月。 • （四）按照外汇的形态分 • 现钞 • 现汇（转帐外汇）
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三、外汇业务范围
• 1、 外汇存款 • 2 、外汇贷款 • 3 、外汇汇款 • 4 、外币兑换 • 5 外汇借款 • 9 、外汇担保
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• 二、外汇买卖的账务组织
• 1、外汇买卖科目传票：外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票； • 多联套写，主要两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票； • 两联传票必须当日与对方有关科目对转，不得只转一方； • 对同一牌价的货币，同一借贷方向，同一客户的多笔结汇业务可以汇总填
制外汇买卖传票。 • 2、外汇买卖分户账：人民币与外币记在同一账页，但分栏记载。 • 3、外汇买卖科目总账：按货币分别填制。
币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。 • 外汇业务： • 外汇指定银行经办的涉及外汇收支的业务。
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• 二﹑外汇的种类
• （一）按照外汇是否可以自由兑换分 • 自由外汇：是不需要经货币发行国当局批准，可自由兑换其他货
币，或者可向第三者办理支付的外国货币及其支付手段。又称 “现汇”、“多边结算的外汇”。 • 记帐外汇：是指记载在双方指定银行帐户上的外汇，不能兑换成 其他货币，也不能对第三者支付。这种外汇也叫“清算外汇”、 “协定外汇”或“双边外汇”。
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• 三、外汇买卖业务的核算
• （一）买入外汇时：（使用外汇买卖贷方传票）
• 1、买入现钞 US＄钞买价624.22
• 借：库存现金 贷：外汇买卖
US＄100 US＄100
• 借：外汇买卖 贷：库存现金
￥624.22 ￥624.22
• 2、结汇
US＄汇买价629.26
• 借：汇入汇款等 贷：外汇买卖
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• 10 结汇﹑售汇 • 11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券 • 12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券 • 13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖 • 14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 • 15 资信调查﹑咨询﹑见证业务 • 16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务
• 2、售汇
汇卖价631.79
• 借：活期存款
￥63 179
•
贷：外汇买卖
￥ 63 179
• 借：外汇买卖 贷：汇出汇款等
US＄10 000 US＄10 000
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• （三）套汇业务
• 1、两种不同外汇之间的套汇 • 未知外币金额 • =已知外币金额×已知外币汇率/未知外币汇率 • 例：客户要求：用US＄100兑换港币。 US＄的钞买价624.22 ，
HK＄的钞卖价81.41。 • HK＄的金额 • = US＄100× 6.2422 / 0.8141 = HK＄ 766.76
• 会计处理如下：
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借：库存现金
US＄100
贷：外汇买卖 借：外汇买卖
US＄100 ￥624.22（ US＄钞买价）
贷：外汇买卖
￥ 624.22 （ HK＄钞卖价）
借：外汇买卖
HK＄ 766.76
贷：库存现金
HK＄ 766.76
• 2、同种外汇现钞与现汇之间的套汇
• 在外币存款中讲
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• 四、外汇买卖头寸管理及资金清算
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• （二）汇率的种类 • 买入汇率（外汇买入价） • 卖出汇率（外汇卖出价） • 中间汇率（外汇买卖中间价） • 现钞汇率（现钞买卖价） • 注意： • 买入卖出是从银行角度划分： • 钞买价小于汇买价 • 钞卖价等于汇卖价
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第二节 外汇买卖的核算
• 一、外汇分账制
• （一）外汇核算的两种方法 • 1、外汇统账制（本币记账法） • 2、外汇分账制（原币记账法） • 是指银行办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原