借：××科目
（外币）
贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币）
贷：××科目
（人民币）
【例8－1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民 币现金，当日美元钞买价为824.25%。
银行编制会计分录为：
借：库存现金
US$1000
贷：货币兑换（钞买价824．25%） US$1000
金融企业会计
第
八
章第
外三
汇 业
节
务
的 核
外
算汇
存 款 业 务
外 汇 存
的款
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇存款的概念与种类
概念 种类
单位和个人将其所持有的外汇资 金存入银行，并在以后随时或于 约定期限支取的一种存款。
按存款对象
单位外汇存款 个人外汇存款
按存入资金形态
现汇存款 现钞存款
按存款期限
外汇存款 外汇贷款 外汇汇款 外币兑换 外汇同业拆借 外汇借款 发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 外币票据的承兑与贴现 贸易和非贸易结算
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八
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外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
外国货币或以外国货 币表示的，用于国际 结算的支付手段。
可自由兑换的外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 特别提款权及其他外汇资产 现汇 （自由外汇、多边结算外汇） 记账外汇 （协定外汇、双边外汇）
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八
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概 述
外 汇
业
务
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇业务的主要内容
币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目
（人民币）
贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币）
借：货币兑换（汇卖价）
（外币）
贷：××科目
（外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进 口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
CN￥24 645÷7.4937％＝JP￥328 876
借：库存现金 贷：货币兑换
US$3 000 US$3000
借：货币兑换（钞买价821.50％） CN￥24 645 贷：货币兑换（卖出价7.4937％ ） CN￥24 645
借：货币兑换 2021/3/12 贷：库存现金
JP￥328 876 JP￥328 876
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外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇买卖的概念
按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为， 称为外汇买卖。
我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营 项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制， 即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入 应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应 向外汇指定银行购买。
货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票 货币兑换套汇传票
分账户 总账
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（一）买入外汇的核算
买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外
钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制
货币兑换科目传票。会计分录为：
进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折 成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出 价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。 会计分录为：
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
借：××科目
（买入外币）
贷：货币兑换（汇买价） （买入外币）
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第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
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务
的 核 算
外 汇
业
务
概
外
述
汇
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一、外汇的概念与种类
概念 内容 种类
汇
标价
直接标价法
率
方法
间接标价法
汇买价
种类
钞买价
汇卖价 （钞卖价）
中间价
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节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
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三、汇率
又称应付标价法，是指以一定 单位（通常是100个）的外国 货币为标准，折算为若干单位 本国货币的表示方法。
又称应收标价法，是指以一定 单位的本国货币为标准，折算 为若干单位外国货币的表示方 法。
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） US$1000
贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000
2021/3/12
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖 行为。
借：货币兑换（钞买价824．25%） CN￥8242．5
0
贷：库存现金
CN￥8242．50
2021/3/12
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外二
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（二）卖出外汇的核算
卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外
钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货
活期外汇存款 定期外汇存款
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பைடு நூலகம்
汇 业
节
务
的 核
外
借：货币兑换（汇买价） 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） （卖出外币）
贷：××科目
（卖出外币）
【例8—3】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换 成日元，当天美元的现钞买入价为821.50％，日元的卖 出价为7.4937％。
第一步：将美元现金折算成人民币
US$3 000×821.50％＝CN￥24 645 第二步：将人民币折算成日元
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汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
买
卖
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
二、外汇买卖的账务组织
“货币兑换” 科目设置
货币兑换 科目凭证
货币兑换 科目账簿
资产负债共同性质科目，设人民币 和外币两个明细账户。买入外汇时， 其外币户记入贷方，人民币户记入 借方；卖出外汇时相反。外币户和 人民币户的余额均轧差反映。