第二节 税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。 包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具
体规定。 我国无单独的税法通则。
二、税收制度的构成要素 （一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳
税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。 明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人
2、共享税：增值税（中75%，地25%），资源税（海 上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。
3、地方税：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保 险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地 方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税， 城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税 （不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部 分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对 农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税， 契税，遗产或赠予税，土地增值税。
（三）按税收的计税标准（依据）分类 1、从价定率：根据价格（销售额）和税率计算税额的方法。（大多数
税） 2、从量定额：根据计税数量和单位税额计算税额的方法。（如资源税
、消费税） 3、复合税：
（四）按税收与价格的关系：价内税与价外税 1、价内税：是把税额作为价格的组成部分包括在商品价格之内。如消费
税、营业税、关税。 2、价外税：是税收附加在价格之外的税种。如增值收的概念及其基本特征 （一）税收的发展与概念 P.22
税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。 （二）税收的基本特征
1、强制性； 2、无偿性； 3、固定性。 二、税收的作用 P.23 三、税收的分类 （一）按课税对象的性质分类
流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财 产税、行为税六种。
P.25纳税对象与计税依据（价值形态）有时 一致，（实物形态）有时不一致。
2、税目：各个税种所规定的具体征税项目。
是征税对象的具体化，即关于征税范围和项
目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。
有：列举税目和概括税目。
（三）税率： 是计算税额的尺度，反映了课税的深度。 P.25 名义税率与实际税率。
流转税：增值税、消费税、营业税、关税（船舶
吨位税）、车辆购置税。
所得税：企业所得税、个人所得税、土地增值税、 农业税、牧业税。
特定目的税：城市维护建设税、固定资产投资方
向调节税、土地增值税。
财产税：房产税、契税、城镇土地使用税、车船 使用税、耕地占用税、车辆购置税、土地增值税、证 券交易印花税、遗传税。有关政策规定\法规及有关规
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第三节 税收征纳制度
一、税务登记制度 P.29 有关内容和程序 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记
二、会计管理制度 1、会计账薄、凭证的设置和管理 2、会计制度、会计处理方法管理。
三、纳税申报制度 P.33 1、纳税申报方式 ：直接、邮寄 、数据电文 2、纳税申报的范围： 3、纳税申报的期限：分为税收实体法和具体确定法 4、纳税申报的内容： 5、延期申报。
外税收凭证（带缴款书）。
五、税务代理制度 1、税务代理及其意义 2、税务代理人 3、税务代理人的权利与义务 4、税务代理的业务范围 5、税务代理的法律主责任
第四节 纳税人的权利与义务
一、纳税人的权利 p.38-41
1、知情权
2、保密权
3、税收监督权
4、纳税申报方式选择权
5、申请延期申报权
6、申请延期缴纳税权
主刑与附刑
案例与作业： p.49
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。14:03:2214:03: 2214:0310/14/2020 2:03:22 PM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1414:03:2214:03O ct-2014-Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。14: 03:2214:03:2214:03Wednes day, October 14, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1414: 03:2214:03:22October 14, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日下午2 时3分2 0.10.14 20.10.1 4 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午2时3分22秒14: 03:2220.10.14 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午2时3分20.10.1414:03October 14, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三2时3分22秒14:03:2214 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午2时3分22秒 下午2时 3分14: 03:2220.10.14 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1414: 0314:03:2214: 03:22Oct-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三2时3分22秒Wednesday, October 14, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 2时3分 22秒20.10.14
（九）违章处理：体现税收的强制性 违反税法的行为有：
1、漏税：纳税人并非出自偷逃纳税义务的故意而发生的 未缴或者少缴税款的行为。
2、欠税：因故没有按期纳税的行为。 3、偷税：采取欺骗、隐瞒等手段有意识地违反税收法规
的规定，逃避纳税的行为。 4、骗税：采取欺骗或者其他不正当手段骗取国家出口退
税的行为。（2011.2取消骗税死罪） 5、抗税：采取暴力拒不依法纳税的行为。
之间分配关系的首要条件。
相关概念： 1、负税人：实际负担税款的单位和个人。 可以是纳税人（直接税）也可能不是纳税人
（间接税） P.24 2、代扣代缴义务人（扣缴义务人）：P.24 3、代征人： 4、纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人
的有效集合。可以允许在法律上负有纳税义务的同 类型纳税人作为一个纳税单位。
1、未按规定登记、申报及进行账证管理的行为
2、违反发票管理的行为 P.45
3、偷（逃）税行为 4、欠税行为
5、骗税行为
6、抗税行为
7、阻碍税务人员执行公务行为
8、编造虚假计税依据行为
9、未按规定履行扣缴义务行为
二、税务违法责任
1、行政处罚: 方式有 P.46
2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
具、使用、取得、和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代缴税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务
第五节 税收法律责任
一、税务违法种类 p.44
（五）纳税期限（P.26）：有按期申报与按次申报。 它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。
（六）税额计算： （七）减免税：起征点、免征额和减免税项目。
1、税收减免的含义： p.27 是对某些纳税人或特定纳 税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。
2、税收减免的类型：⑴ 报批类减免税 ⑵ 备案类减免 3、税收减免的形式：p.28 ⑴减税： ⑵免税：（ 减税与免税是部分与全部的关系） ⑶起征点：对少数人的照顾 ⑷免征额：对所有人的照顾 （八）附加与加成 p.28 ⑴地方附加税、⑵加成征收、⑶加倍征收。 加成与加倍是对累进税率的一种特别补充，适用与直接税。
1、比例税率：差别比例：产品、行业、地区、幅度。 单一比例：
2、累进税率：多在收益税中使用。
超额累进、超率累进、超倍累进、全率累进、全额累进。
3、定额：适用于从量计征的税种。有地区差别、幅度、分 级分类定额税率。
（四）纳税环节：对纳税对象选定应该缴纳税款的环节P.26 一次课征制（生产或第一批发环节）：如资源税； 两次课征制（出厂销售与商业零售环节）：如消费税； 多次课征制（生产、销售、批发环节）：如增值税。
（五）按税负能否转嫁：直接税与间接税 1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的税称为直接税。
如所得税。 2、间接税：凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担的税称为间接税。
如流转税。 （六）按征收部门：税务、海关、财政
1、海关：关税、船舶吨位税。 2、财政部门：农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、契税。 3、税务部门：
定\车船使用税及车船使用税牌照税\车船使用税和车 船使用牌照税征的区别.doc
行为税：印花税、筵席税、屠宰税、城市维护建 设税、耕地占用税、农业税、牧业税、车船使用税、 船舶吨位税、车船使用税牌照税。
资源税：
（二）按管理权限分类
1、中央税：关税，海关代征消费税和增值税，消费税， 中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得 税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入 （包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置 税。
（二）课（征、纳）税对象：（“课税客体”） 是 税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。
它是一种税区别于另一种税的主要标志。 相关概念：计税依据(税基)、税源、税目。
税源：税收的经济来源。
1、计税依据（“税基”）：是计算应纳税额 所依据的标准。
课税对象与计税依据的关系：课税对象是征 税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确 定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标 准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定， 而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定， 是课税对象量的表现。