利润：
1460
负债及所有者权益合计
2560
分配：
资产
现金：
1052
资产合计： 1052
负债、所有者权益
应付票据：
…
资本：
100
利润：
952
负债及所有者权益合计
1052
投资报酬：952％
相当不错的成绩喔 !!!
损益表：
主营业务收入： 主营业务成本： 主营业务利润： 营业费用：管理－坏帐
财务－利息 营业利润：
2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其
目的是谋取比存款利息更高的收益；
3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应
向客户收取的款项；
4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，
又称备抵坏帐；
5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用
-9-
财务报表结构－现金流量表
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量 ＋ 销售商品、提供劳务所得的现金 － 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量 ＋ 投资收益所得的现金 ＋ 处置固定资产、无形资产所得现金净额 － 购建固定资产、无形资产所支付的现金 － 投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额
金、保证金等；
6.存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
品、产成品、库存商品等；
7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保
险费等；
8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的
1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入
与成本；
2. 主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城
市维护建设税等；
3. 营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过
程中发生的费用；
4. 管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用；
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形
资产收益，罚款净收入等；
8. 营业外支出：
如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资
产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，
四、 当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投 资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否 存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而 可能危及企业长远利益的项目
今天的内容
财务报表的构成 财务报表的阅读 财务报表的分析
清盘 前
Case-3
广信清盘前后的资产负债表如下:
资产 212.9 亿
212.9 亿
清盘前净资产为
负债 165.6 亿 权益 47.3 亿
212.9 亿
47.3 亿
资产
65.0 亿 负债 387.7 亿
权益 －322.7 亿
65.0 亿
65.0 亿
三大活动
经营
投资
现金 流量表
损益表
三大报表
在任何企业会计期间开始时，企业的 资产、负债与所有者权益之间都存在以下 的数量关系：
资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权限
流动资产 + 长期资产 = 流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
资产负债表
损益表
财务报表结构－资产负债表
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
三、筹资活动的现金流量 ＋ 吸收投资所得的现金 ＋ 借款所得的现金 － 偿债支付的现金 － 支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
现金流量表计量方法
直接法 -- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加
减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得， 报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金 流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导 的方法。
调整后利润
US$4.16亿
今天的内容
财务报表的构成 财务报表的阅读 财务报表的分析
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财务报表体系
反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
反映损益状况
– 损益表
反映损耗状况
– 成本与费用类报表
反映控制状况
– 预算与分析类报表
融资
资产 负债表
应付帐款 商业信用筹资 短期借款 银行信用筹资 长期负债 长期负债筹资
资本 权益筹资 留存利润 内部筹资 负债及所有者权益 筹资活动的结果
损益表的阅读
从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成 是否合理
通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评 价企业利润变动情况的好坏
通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说 明企业利润是否正常合理
间接法 -- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。
两种方法的区别是计算起点不同： 直接法－对销售收入与销售成本的调整； 间接法－对净利润的调整；
两种结果应该一致。
-14-
Case2：
第一次经商
王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程 中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一 些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等， 而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货， 所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？
罚款支出，捐赠支出，非常损失等；
损益表计量原则
-- 配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生
制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果 关系相配比，借以确定企业的本期净收益。
-- 一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如
资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等， 要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进 行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。
欢迎参加 财务进阶培训
财务进阶之
财务报表阅读与分析
上海分部财务处 2003年8月
CASE-1
美国MD飞机公司会计年报被迫调整
95年原计利润
US$14.22亿
减: 应摊销研究开发费 前：盈利101.40.22亿2亿
应摊销专用工具
2.43亿
应摊销培训费、设计费后：亏损5.493.1亿6亿
合计
18.38亿
1000 100
负债及所有者权益合计 1100
销售：
资产
现金： 应收帐款： 存货： 资产合计：
2560 100 … 2660
意外：
现金： 应收帐款：
2560 …
资产合计： 2560
负债、所有者权益
应付票据：
1000
资本：
100
利润：
1560
负债及所有者权益合计
2660
应付票据： 1000
资本：
100
财务报表之特征
☻ 判断的主观性 ☻ 目的的多样性 ☻ 方法的多重性 ☻ 信息的综合性
财务报表 是透视企 业的窗口
资产负债表的阅读
资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务 状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某 一时点上）的财务状况的财务报表 ；
对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与 期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进 一步分析。
2600 1040 1560
100 100 1360
利润分配：
1360×30％＝408
红利
100
1360－408 ＝
952
952
案例结论：
1、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会 2、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性
是非常的大 3、如果王真的具有如此地商业
头脑，自己不学会计也无所 谓，干脆花钱请专家处理这 类记帐工作。
四、 在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股 本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同 时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会 选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方 案。
资产负债表与企业的基本活动
资产 投资活动结果（经营活动占用的资源） 现金 投资剩余（满足经营意外支付） 应收账款 应收账款投资（促进销售） 存货 存货投资（保证销售或生产连续性） 固定资产 对内长期投资（经营的基本条件） 长期投资 对外长期投资（控制子公司经营）
心动不如行动，于是王开始了第一次经商…… 请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报 表之一：
初始：
资产
现金：
100
引资：
现金：
1100
资产合计： 1100
采购：
现金： 存货：
60 1040
资产合计： 1100
负债、所有者权益
资本：
100
应付票据：
1000
资本：
100
负债及所有者权益合计 1100
应付票据： 资本：
报表阅读方法
➢ 一般性阅读财务报表
阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见 要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分
➢ 仔细阅读会计报表的各个项目
金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响 应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财