第八章
平衡计分卡
上海立信会计学院
教师：韩志丽
学习目的与要求
★通过本章的教学，使学生重点掌握平衡计分
卡的四个维度的内涵,熟悉平衡计分卡的设计，
了解企业导入平衡计分卡应注意的问题。
上海立信会计学院
学习重点和难点
●平衡计分卡的内涵 ●平衡计分卡的设计
上海立信会计学院
引导案例
◆平衡计分卡子1992年诞生以来，迅速风靡全球，得
平衡计分卡 沟通、聚焦、协同 战略行动方案 我们需要做什么? 把资源用在什么地方？ 授权/激励 /个人目标 我们激励员工达到怎样的目标 战略结果
满意的股东
愉悦的顾客
高效的流程
对应企业需求的人才
上海立信会计学院
平衡计分卡经历了三个截然不同 的发展周期
HBS 著作
HBR 文章
‘90
‘92
‘94
‘96
‘98
上海立信会计学院
平衡计分卡于1992年由卡普兰和诺顿
创立，先后出版了平衡计分卡、战略 中心型组织、战略地图、联盟
Kaplan Norton
已被翻译为 21国文字
全球平衡计分卡协会BSCol 专注于把平衡计分卡做为一个增值管理方法， 在世界范围内推动组织对其了解，应用和整合。
上海立信会计学院
金融业
绩效管理障碍
十家组织中九家都 以战略失败告终
60％的组织没有将预算 与战略相链接
85%的高层管理人员每 个月花在讨论战略的时 间不超过一个小时
认识障碍
资源障碍
上海立信会计学院
使命-愿景-战略和员工日常工作存在着差距
使命 我们存在的理由 价值观 我们的理念是什么 原景 我们想成为什么样的企业？ 战略 我们如何实现我们的愿景?
上海立信会计学院
B、传统财务衡量仅满足以投资促成长的 工业时代，而不能有效满足信息时代。 因为：
工业化时代：输出的一致化和转化过程的标准化 导致公司能力的提高和顾客关系的改善，通过 提高投资便可达到； 信息时代：输出的个性化导致转化过程多样化， 因此需要：雇员适应非固定程序的能力、供应 商的支持、柔性制造工艺、迅速的新技术的采 用、对不断革新的热情等。 然而，传统财务不能完成这一过程的指导 和评价
零售
• • • • • • • • Bass Molson Thornton Oil JD Irving Coca Cola-Philippines Philip Morris Foster Farms Guidepost
•
Nextel
上海立信会计学院
什么是平衡计分卡（BSC）
平衡计分卡被《哈佛商业评论》评为75年 来最具影响力的管理工具，它打破了传统的单 一使用财务指标衡量业绩的方法。 平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、 内部流程及学习与成长四个方面的指标之间的 相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实 现绩效考核——绩效改进以及战略实施——战 略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位 上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的 实施工具。
结果
客户
“为达到我们的财务目标，我们 应该给客户提供什么样的服务?”
客户角度
目标 形象 服务 价格/成本 衡量指标 目标值
内部流程
“为使我们的客户和股东满意， 我们应该采用什么样的内部流 程?”
内部角度
衡量指标 目标值 行动方案
目标 流程循环时间 质量 产量
驱动
学习和成长
学习和成长角度
目标 市场创新 持续学习 治理财产 衡量指标 目标值 行动方案
上海立信会计学院
什么是战略？
•
战略是组织达成其愿景与使命的方法 一系列的目标 资源的分配 麦克尔.波特给战略作了如下定义： 组织独有的竞争地位 根据竞争市场进行清晰的抉择 制定竞争/区分战略，与价值定位 有关 （产品领先，优异运营，客户亲 密度） 战略具体明确了企业有所为，有所 不为
到达哪里？怎么实现？通过什么路径？差异点在哪里？
上海立信会计学院
面临的挑战是如何将战略转变为行动
“战略总是以失败告终，原因在于执行。”
《执行》
博斯蒂，拉莉与让. 查兰 执行: 完成工作的准则 《皇家商务》: 纽约 (2002年), 第15页
“只有不到10％明确表述的战略能被有效的执行”
财富杂志
《CEO失败的原因是什么》，1999年6月21日，让 . 查兰著
上海立信会计学院
战略性的平衡记分卡管理
对战略加以阐明和实 施 •阐明战略 •达成共识 传播和联系 战略学习和反馈
上海立信会计学院
C、传统财务作为对以往业绩的衡量方法， 而平衡记分卡则采用了衡量企业未来业 绩的驱动因素的方法，具有战略管理的 功能。如：
在财务方面：我们要在财务方面取得怎样的成功， 应向股东们展示什么？ 在客户方面：要想实现设想，我们应向客户展示 什么？ 内部经营过程：要股东和客户满意，哪些业务过 程我们应该有所擅长？ 学习与成长：要想实现设想，我们将如何保持改 变和提高的能力
Palladium全球部分客户列表
制造业
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
服务业
技术行业
SAS Cabletron Enterasys SAP Peoplesoft Siemens
Ingersoll Rand • Saatchi & Saatchi Ford • McCord Travel Petrobras • Disney World Caterpillar • Carlson Travel Otis Elevator • Bowne Corning • SEH Engineering Fargo Electronics • Mitre Corporation Old Carte Materials • Grainger Swales Aerospace • Berlitz Ball Aerospace • FedEx EKS Chemicals • Media General Gray Syracuse • Six Continents Saudi Aramco • Thompson Shanghai• Unicco Ricoh IBM • Wind River Boise Cascade Philips Consumer Electronics 非盈利机构 • Royal Canadian Mounted Daimler Chrysler Services Police Tata Steel • Prison Ministries British Petroleum • Ministry of Defense/Australia • Chicago Public School 公用事业/电信 • Defense Logistics • Entergy • NAICP • Bonneville Power • US Army • NY Power Authority • Stanislaus County, CA • Crown Castle • University of California, Berkley • ATT • Department of Commerce • Sprint • University of Akron • BC Hydro • US Navy • Verizon • Orange County School District • Constellation Energy • Kenneth Copeland Ministries • First Energy Corp.
“为达到我们的目标，我们的组织应 上海立信会计学院 该如何学习和创新?”
平衡计分卡 － 何为平衡？
结果 财务 非财务
驱动
长期
短期
内部
外部
上海立信会计学院
一、平衡记分卡问题的提出
1、传统财务模式的缺陷 A、偏重有形资产的评估和管理，对无形资产 和智力资产的评估与管理显得无力。如： 优质的服务 顾客忠诚程度 雇员技能 对市场反映的灵敏 干劲和灵活性 员工的满意度
近70%的企业有比较清晰的愿景 超过50%的企业为达到愿景目标制定了比较明 确的战略 18%的企业认为战略得到比较有效的执行
长江商学院调研
上海立信会计学院
学习金字塔效率图：
上海立信会计学院
为什么90％的公 司不能成功执行 战略？
上海立信会计学院
使命-愿景-战略和员工日常工作存在着差距
制药/健康
• • • • • • • • • • • • • • • •
Pfizer Astra Zeneca Mayo Clinic St. Mary’s Duluth Clinic Army Medical Corp Blue Cross Blue Shield Hawaii Medical Systems Alterra Emeritus Assisted Living MDS HQ: Boston Datex-Ohmeda NDC Health Alberta Health Baxter Healthcare Highmark BCBS Tufts Health Plan
‘00
‘02
‘04
‘06
业绩衡量系统
绩效管理系统
(《平衡计分卡》)
(《战略中心型组织》)
核心能力 (战略执行)
上海立信会计学院
平衡计分卡最初是一个绩效管理系统
愿景
财务
“为使股东满意，我们应该 达到什么样的财务目标?”
目标 收益 成长 股东价值
• 指标使抽象的战略概念清晰化 • 指标用于沟通,而非控制 • 战略描述了一系列的因果关系 财务角度 衡量指标 目标值
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •