第三产业的发展同样需要有创新机制支 题；三是建筑行业营改增实施前后的
撑，营改增后，能够更好地支撑第三产 名义税率存在较大差异，可以取得的
业发展。
抵扣进项也不尽相同，各企业间的实
第三，增大国内需求，营改增的应 际税负也会千差万别，对建筑行业的
用能够避免出现重复征税问题，在很大 税务成本及相关财务指标也会带来相
第 四， 改 善 外 贸 出 口， 在 实 施 营 要对公开招标书内容进行一定的改变。
改增后，能够落实出口退税，促进其从 另外，因为定额标准发生变化，企业施
以往的货物贸易向着服务贸易等方向发 工需要对概预算重新修改，重新编制内
展。第三产业的出口能够实现出口免税 部定额，因此，营改增税制改革也给我
或退税，实现对我国服务贸易出口的优 国招投标体系以及基本建设投资规模等
当前我国税收体制中将增值税与营 业税均视为流转税，增值税主要是以增值 额为计算依据所征收的税务；营业税主要 是对单位和个人营业收入所征收的税务。 相比于营业税，增值税属于价外税，营改 增的应用能够有效避免出现重复征税等问 题，使营业税无法抵扣和退税等弊端得 到解决，减轻企业税负压力。另外，营 改增的应用还能够实现对市场经济交易 方面价格体系的优化，将价内税转变为 价外税，实现对增值税进项与销项之间 的有效抵扣，对我国产业结构调整等产 生深远影响，本文就此展开了研究分析。
程度上减轻投资者税收负担和压力，实 应影响。
现对投入成本的有效控制，扩大投资需 ２．２ 营改增在建筑产品造价方面影响
要。在生产者和消费者方面，营改增实
营改增后，会对建筑单位招标概预
施后，能够在生产以及流通等领域使重 算产生较大影响，需要按照新的标准执
复征税问题得到消除，减轻税额。
行设计概算以及施工图预算，用时还需
营改增属于一项重要改革措施，不 仅能够对我国税制进行完善，同时还能 够更好地满足我国宏观经济发展需要， 实现对经济增长方式的转变，营改增的 意义主要集中在以下几个方面：
第一，利用营改增减轻税负，在激 励市场主体的同时展现税制优化在生产 方式引导方面的作用，营改增在宏观经 济方面有积极影响，在优化生产方式方 面，主要是在消除重复征税情况下，在
深化产业分工和协作基础上实现对产业 筑市场属于买方市场，在合同价款谈
结构、需求结构等方面的优化，满足社 判方面，业主单位更占优势，营改增
会生产力水平提升需要。
应用后，相同标准材料，在合同价格
第二，能够深化产业分工，第三产 方面不会出现较大变化。增值税属于
业营改增后，能够在分工细化基础上促 价外税，在相同条件下，选择固定造
１ 纳税筹划与营改增
１．１ 纳税筹划 纳税筹划是企业的一项重要管理内
容，指的是在法律情况下，通过对企业 各项经济活动的调整和规划，以合理手 段将其企业税收，取得理想的财务管理 目标。税务筹划工作的开展必须要对财 务管理等因素有充分全面分析，在法律 允许情况下给予合理规划，确保其具备 合法性和预见性。 １．２ 营改增意义
建筑施工企业选择一般纳税人还是 小规模纳税人身份，在税务筹划方面会 有很大的不同响。在一些不会有应税产 生的企业，在税务筹划方面可应用税负 比较法进行，一些规模较小纳税人在转 变自身的纳税人身份时，必须要认识到 转变为一般纳税人后需要健全和完善会 计核算制度，选择有专业性较强的会计 人员，在这一过程中，企业财务核算成 本可能会有明显增大。另外，一般纳税 人增值税管理工作的开展存在较大复杂 性，必须要有足够多物力和财力投入， 会在很大程度上增加纳税成本。因此， 营改增后，税务筹划工作的开展必须要 对纳税人身份有全面考虑，纳税人结合 自身实际情况选择纳税人身份，小规模 纳税人能够获取更多税负减轻方面的优 势，但一般纳税人在业务承揽、管理提 升方面具有很大的优势，选择何种纳税 人身份，需要企业做出全面综合判断， 选择适合自身的方式。 ３．２ 准确理解政策，降低涉税风险
财经管理
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３ 营改增后建筑施工企业纳税筹划
开展税务筹划工作的主要目的是为 了更好地减税节税，这就需要对营改增 后的各项税收政策进行深入研究，再结 合企业的实际情况进行相应的筹划。一 方面需要健全企业涉税工作制度，提高 各项工作规范性，另一方面还需要对企 业业务范围进行扩展，满足业务转型和 升级等的需要。建筑施工企业的税收筹 划，从围绕营改增这一核心做为出发点， 利用进项税额抵扣范围及抵扣链条，从 企业业务内容的全方位入手，对企业经 济运行的各个流程提前谋划布局，提高 业务规划和税务筹划的有效性。 ３．１ 选择适合自身情况的纳税人身份
化和Байду номын сангаас进。
带来较大改变，对建造产品造价产生深
第五，带动社会就业，营改增后第 远影响。
三产业得到极大发展，产业规模有明显扩 ２．３ 营改增在建筑企业税负成本方面影响
大，能够激发社会需求，进而促进劳动力
营改增在企业税负成本方面的影响
的增加，带动社会就业，使当前我国存在 不仅表现在行业税率方面，同时对企业
的就业压力问题得到有效缓解和改善。 成本结构也有较大影响。税率的不同对
２ 营改增对建筑施工企业的影响
应不同进项税额成本利率。比如某企业， 实行营改增后，虽然税率有一定的提高，
２．１ 营改增在建筑企业财务指标方面影响 但是因为成本等进项税额的抵扣，其整
一是在收入和毛利方面影响，建 体税负成本下降。
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营改增后建筑施工企业的纳税筹划
熊云昌
（通号建设集团贵州工程有限公司，贵州 贵阳 ５５００００）
摘要：本文对营改增与纳税筹划进行了简单介绍，阐述了营改增在施工企业方面的影响，针对营改增后建筑企 业纳税筹划展开了深入的研究与分析，希望可以为营改增后建筑施工企业纳税筹划有一定的参考价值和帮助的 作用。 关键词：营改增；建筑施工企业；税负压力；纳税筹划 中图分类号：Ｆ８１２．４２ 文献标识码：Ａ
进第三产业规模的拓展，提升其质量。 价合同为基础，营改增能够直接影响
在分工基础上实现对产业流通的进一步 到建筑业的收入以及毛利；二是营改
促进，满足专业化发展需要，实现技术 增还会影响到企业成本，营改增后，
方面的进步和创新，更好地满足经济增 通过增值税的重重抵扣应用，能够消
长需要。当前我国在战略方面不断创新， 除以往营业税的多环节重复征税的问