2、海关对加工贸易企业主要监管规定
• 1）保税进口的料件加工成品后需复出口 • 2）加工贸易货物可以直接进出口，也可以间接进
出口 • 3）保税进口的料件限期内出口，手册需要核销结
案 • 4）经营单位应该如实申报（各环节） • 5）保税料件及制成品不得擅自内销 • 6）保税加工过程中产生的边角料按报验状态归类
1）企业员工保险意识淡薄
• 仓库没有严格区分保税与非保税 • 仓库、生产部门对边角料、残次品处理随意 • 生产过程中保税非保税领用随意 • 报关作业与内部企业管理脱节 • 核销作业未核就销导致实际与海关帐务差异巨大
2）企业申报不实、单证不符
• 报关单填报错误 • 对不同产、销国货物未分别填单 • 报关单项目与实际货物不符合，或与随附单证不符
虚假数据：
• 隐藏问题、不平原因、积重难返。
2、不容忽视的过程管理
• 1）谁有资格讲：我只看结果 • 2）管理是盯出来的 • 3）鱼式管理让你明白管理基本四步骤 • 4）关务管理同样要过程管理 • 5）尤其责怪检讨别人，不如自己先去指挥
3、跨部门协同管理的意义
• 故事：我+你=我们 • 常见“四同”效应
• 3）常用单耗稽查方法
– 单证核查法、实际测算法
• BOM 表法、投入产出法、工料单证计算法；称量法、废料收集法、 成本分析法等
– 苏州工业园区：有图、有文、有真像
12、出口环节稽查方法
• 1）稽查重点
• 保税物流的真实性与合法性
– 出口物流流向的正常性：是否未补税而内销？ – 出口数国内深加工业务手续：是否擅自交付保税成品的违规行为？
二、海关是如何稽查加贸企业的
• 1、稽查对象 • 2、海关对加工贸易企业主要监管规定 • 3、海关对加工贸易企业的监管程序 • 4、稽查业务特点 • 5、单耗稽查 • 6、料件管理稽查 • 7、产品销售稽查 • 8、深加工、外发稽查 • 9、进口环节稽查方法 • 10、库存情况稽查方法 • 11、生产环节稽查方法 • 12、出口环节稽查方法
• 1、什么叫风险 • 2、什么叫加工贸易海关事务风险 • 3、加工贸易海关事务风险有哪些及其产生的根源 • 4、如何看待海关监管要求的合理性与非理性 • 5、疏导在管理中的应用
1、什么叫风险
•花落谁家 2、什么叫加工贸易海关事务风险
3、加工贸易海关事务风险有哪些及其产生的 根源
• 1）企业员工保险意识淡薄 • 2）企业申报不实、单证不符 • 3）企业帐务混乱
加工贸易业务管理与风 险防控概述
2020年4月26日星期日
讲师介绍
•吴同文 •资深关务、企业培训师、职业经理人 •太平洋保险昆山支公司讲师 •上海培训行业联合会会员
分享内容
• 一、加工贸易业务管理中常见风险与形成原因 • 二、海关是如何稽查加工贸易企业 • 三、企业如何进行风险防控
一、加工贸易业务管理中常见风险与形成原因
1、稽查对象
• 依据法律规定:海关对与进出口直接有关的企业、单位可以 实施稽查。
• 1）从事对外贸易的企业。 • 2）从事对外加工贸易的企业。 • 3）经营保税业务的企业。 • 4）进口和使用减免税的企业。 • 5）报关企业。 • 6）海关总署规定的其他企业（不涉及进出口业务的承揽
外发加工企业）。
1、关务管理的冰山原理 我们日常所做、所问、所学的有哪些？
加工贸易事务合作分析
• E帐册管理
海关互动、部门协调
• 单耗管理
各部门协调，最难
• 计•• 减消算免耗税性方设物法备料 、实际方法静海态关、管依理据异，通常较知简下太单去即多可
真• 实归类数审价据等：
关务为主/技能，其他协助
• • 边关角料务管搞理 定、先交后仓库改、制造、外发等部门
– 同甘共苦-同床异梦-同室操戈-同归于尽 – 齐心协力-各自为政-抵触对抗-众志成城
• 全局观取代局部观 • 1+1≧2 • 故事：老外看中国建筑
4、手册核销管理技巧与风险规避
• 1）备案即核销 • 2）人员分工要合理 • 3）持续进行单耗复核 • 4）经常去现场走动掌握一手资料 • 5）协助制造部门对边残呆料统计与管理 • 6）建立月对账制度 • 7）每月主持召开合同管理跨部门协调会议 • 8）内销、串料、外发、结转等相关注意事项 • 9）与海关多沟通
3）企业帐务混乱
• 账账不符 • 账单不符
4、如何看待海关监管要求的合理性与非理性
什么叫逆向道德风险？博弈、信息不对称 常在河边走，哪能不湿鞋；常在高压线附近呢 什么叫自由裁量权 非理性是逼迫企业守法的合理性手段
5、疏导在管理中的应用
• 疏导的相对词是堵漏 • 堵体现了管理的科学性 • 导体现了管理的艺术性
三、企业如何进行风险防控
• 1、关务管理的冰山原理 • 2、不容忽视的过程管理，千万不要守着梨树等结苹果 • 3、跨部门协同管理的意义 • 4、手册核销管理技巧与风险规避 • 5、边角料交易平台风险管理 • 6、企业如何自查自审海关风险 • 7、加工贸易企业历史遗留问题处理 • 8、成品退换操作注意事项 • 9、如何减少报关差错问题? • 10、与海关等政府部门保持良好关系
审价征税 • 7）保税区内加工贸易进口的消耗性物料可予保税
3、海关对加工贸易企业的监管程序
4、稽查业务特点
物流管理的特点
资金流动的特点
财务管理的特点
5、单耗稽查
• 单耗的地位：支点、秤砣 • 海关下厂都会查单耗 • 海关如何查单耗：高报、低报
6、料件管理稽查
7、产品销售稽查
8、深加工、外发稽查
– 单耗是否正确、残次品、呆滞品等统计不实也将影响库存数据 – 单位换算口径是否统一？不良品与边角料应予以区分
• 4）仓库保税非保税货物的存放应物理隔开，账务独立开 设。
11、生产环节稽查方法
• 1）稽核重点
– 实际单耗与备案单耗是否一致
• 2）一般稽查对象
– 生产配方、BOM表、生产工单、领料单以及对应的会计科目：原 材料、库存商品、生产成本、产成品等
9、进口环节稽查方法
10、库存情况稽查方法
• 1）库存稽查重点：
– 流向的合法性 – 库存与应有库存是否相符？
• 2）一般审查对象：
– 加工贸易企业日常管理中的年度/季度仓库情况盘点记录可作为海 关稽查的一项重要资料来源
• 3）盘存方法及注意事项
– 盘点做到不遗漏、不重复，外发、外仓、结转、在途、受托加 工等应于考虑并作调整