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三、西方审计的产生与发展
1、国家审计： 早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古
埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有 官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式 进行审计。
2、内部审计： 中世纪，西方国家出现内部审计，如寺
院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40 年代，美国建立“内部审计师协会，后发展 成国际组织
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3、民间审计： 最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔审
查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。
18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计） 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审 计）——以损益标为中心的财务报表审计。 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”
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2、民间审计：定义
1918年北洋政府颁布《会计师暂行章 程》，我国最早的会计师法规。谢霖先 生成立会计师事务所，是我国第一位注 册会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务所
1994年1月1日实施《注册会计师法》
3、内部审计
产生于西周初期，“司会”是我国内部
审计的萌芽。
1984年，我国实行内部审计制度
观基础 经济监督导致审计行为发生
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2、审计产生的社会基础 国家审计：两权分离（所有权和经营管理权） 民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步
分离
内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存
在两权分离，也需要审计） 两权分离或经营管理者内部分权制是
审计产生与发展的社会条件
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二、我国审计的产生与发展
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4、审计与会计的关系 联系：两者起源密切相关 两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致
区别：
产生的基础不同：经济管理；经济监督 职能不同：核算、监督；监督、鉴证、评价 方法不同：7种、9种 工作程序不同：凭证—账簿—报表
准备—实施—报告
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第二节 审计的产生与发展
一、审计产生与发展的社会基础 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
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第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
国家审计（政府审计）
审计主体
内部审计：部门和单位审计 民间审计：签订审计业务约定书
基本 分类 审计的内
容和目的
财政财务审计：定义 财经法纪审计 ：定义 经济效益审计 经济责任审计：定义
与被审计单 外部审计：强制、任意 位的关系分 内部审计
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二、审计的其他分类
审计方法：是指完成审计任务 ，实现审计目 标的手段。
完整的审计方法体系包括审计的基本方法和 技术方法。 审计方法的选用要求：
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
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一、基本方法： 就是审计人员在执行审计任务时，编
写审计计划——收集审计证据——选用 审计标准——对比分析评价——提出审 计报告。是一种程序性的方法。
1、按审计范围分： 全部审计、局部审计、专项审计
2、按审计实施时间分： 事前审计、事中审计、事后审计
3、按审计执行地点分： 就地审计：驻在审计、专程审计、巡回审计 送达审计：
4、按审计动机分： 强制审计：国家、部门审计 任意审计：民间审计
5、按是否通知被审计单位分： 预告审计、突击审计
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第二节 审计的方法
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质
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2、审计关系人： 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人）
审计 关系
被审计人
经济 责任 关系
审计人
委托关系
审计委托人
只有由三方面关系人构成的关系，才是审 计关系
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3、审计的基本特征 独立性：审计的本质特征 表现在：机构独立、人员独立 工作独立、 经济独立 权威性：来自于两个方面： 法律赋予的权威 自身工作树立的权威 公正性：反映了审计工作的基本要求
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《审计学原理》
考试题型： 1、单选：15 2、多选：15 3、判断：15 4、简答：20 5、实务题：35
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第一章 总论
要求： 1、识记：审计的概念
审计的产生与发展 2、领会：审计的对象和目的
审计的职能
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第一节 审计的概念
一、审计的概念 1、审计定义：p2
审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务及有
1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为 “美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会 计团体
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第三节 审计对象和目的
一、审计对象 1、定义：P17 2、具体内容：
①被审计单位的财政、财务收支及有 关的经济活动；
②被审计单位的各种提供财政、财务 收支状况及其有 关经济活动信息的载体；
③被审计单位的内部控制
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二、审计目的
1、定义：指审计工作所要达到的预护财经法纪 ②改善经营管理 ③提高经济效益、 ④促进廉政建设 ⑤保障国民经济健康发展
（不同种类的审计，目的也不同：国家、
民间、内部）
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第四节 审计的职能、作用、任务
一、审计职能 1、 定义：P19 2、职能：
经济监督：（审计最基本的职能） 经济评价： 经济鉴证：（审计公正） 3、三者关系：经济监督是基础，经济 评价和经济鉴证是经济监督的演进和发 展
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二、技术方法
顺查法（正查法）
审查书面 逆查法（倒查法）
资料的方法 详查法
技
抽查法：任意、判断、统计抽样
术
审阅法：凭证、账簿、报表、其他P39
方
核对法：证证、账证、账账、表表、
法
账表、表表
查询法：询问法、函证法（肯定否定）
1、国家审计：定义 周朝：我国审计最早起源于西周时期的
“宰夫”，标志着我国审计的萌芽 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制
度”（是我国最早的审计监督制度） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正
式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的 专用名词
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施《审计法》
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二、审计的作用
1、制约性作用： 揭露损失浪费 揭露贪污舞弊 揭露失职渎职
2、促进性作用： 促进受托经济责任切实履行；
促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理 促进经济效益的充分实现和社会效益的正常保障；
促进经营管理的完善； 促进廉政建设 促进宏观调控；
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第二章 审计分类与方法
要求： 1、识记 审计的分类 2、应用 审计的方法