委托收款是收款人委托银行向付款人收
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
第二章 货币资金
【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和 会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在 于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。
【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与 难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课 时数宜安排在4课时。
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
中，由于存款地点和用途与库存现金， 银行存款不同的那部分货币资金的总称。
其他货币资金主要包括外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存数、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款 等。
二、其他货币资金的会计核算
其他货币资金 ＋－
企业实际持 有的其他货 币资金数额
本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、 “银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、 “存出投资款”等明细科目。
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开 立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算 ㈠银行存款的序时核算 ㈡银行存款的总分类核算 ㈢银行存款清查的核算
㈠银行存款的序时核算
1、设置“银行存款日记账”。 2、“银行存款日记账”由会计部门的出 纳人员根据审核无误的银行存款收、付 款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日 逐笔登记。 3、定期与银行核对账目。
有关商业汇票的会计处理将在应收票据（第三 章）和应付票据（第八章）中介绍。
㈤托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货
后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。
收款企业根据银行退回的托收回单： 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）等
收款企业在收到银行的收账通知时 借：银行存款
收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和 有关原始凭证 借：银行存款
贷：主营业务收入等有关科目
㈡汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收
款人的结算方式。
签发企业根据支票存根和有关原始凭证 借：物资采购等有关科目
贷：银行存款
收款单位在收到银行的收账通知时 借：银行存款
贷：主营业务收入等有关科目
㈢委托收款
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时： 借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
㈡银行汇票存款
银行汇票是汇款人将款项交存当地
出票银行，由出票银行签发给其持往异地 采购商品时办理结算或支取现金的票据。
银行汇票存款是指企业为取得银行
㈡银行存款的总分类核算
银行存款
＋
－
银行存款 的结余数
1、企业将款项存入银行或其他金融机构时
借：银行存款 贷：现金等有关科目
（举例说明）
2、提取和支出存款时
借：现金等有关科目 贷：银行存款
（举例说明）
[例9]企业销售产品一批，货款5,000元增值税850元，价
税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借：现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
㈡备用金管理
备用金是指企业预付给企业内部有关部门
和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的
现金 。 非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款， 取款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须 遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规 定。
第二节 现 金
为了消除未达账项对企业银行存款 清查的影响，企业应编制“银行存款余 额调节表”。
三、银行结算方式的种类及其账务处理
根据中国人民银行有关支付结算办 法规定，除了现金适用范围内的收付业 务可以采用现金结算外，企业发生的货 币资金收付业务都必须通过银行办理结 算。
同城结算方式 银行结算方式
异地结算方式
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
借：银行存款
5,850
贷：主营业务收入
5,000
应交税金——应交增值税（销项税额） 850
[例10]企业购进原材料一批，买价80,000元，增值税
13,600元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。
（该企业材料按实际价格核算）
借：原材料
80,000
应交税金——应交增值税（进项税额）13,600
贷：银行存款
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户
是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可 以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理 的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户
㈠外埠存款
㈡银行汇票存款
㈢银行本票存款 ㈣信用卡存款
㈤信用证保证金存款
㈥存出投资款
㈠外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零
星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款 项。
1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：
借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款