源公司开始推行预算管理 ，将企业 的决策 目标及其 资源 配置 以
构建预 算指标体 系主要包括财 务指标和非财务指标 。财 务
指 标 上 ， 虑 了 企 业 的产 能 、 售 和 利 润 三 类 指 标 ； 财 务 指 标 考 销 非 上 ， 虑 了市 场 占有 率 、 业 排 名 、 业 创 新 能 力 、 产 品 开 发 能 考 行 企 新 力 、 户满 意 度 等 指 标 等 ， 以衡 量 企 业 的 经 营 水 平 和 满足 客 户 客 用
编制预算 ， 首先是确定预算 目标及 目标 的分解 ， 以企业战略
中小企业 的全 而预 算管理
＞ 文 ， 宁 ） 赵
规划和经营 目标为导 向 ，在市 场预 测和平衡企业 内部各项资源
的基础 上 ， 将企业 战略规划和 经营 目标 具体化 、 数量化 ， 经过 公
司投 资者 、 决策者 、 营者以及 内部各预算 执行部 门反 复协调 、 经 测算确定 ， 使之成为预算期 内企业从事生产 经营活动 的指南。通 过预算 目标 的层层分 解和 细化 ， 将企 业预算 目标转化为各部 门、
宜 、 循 成 本 效 益 原 则 。 财 务 部 根 据 预 算 管 理 的 基 本 要 求 ， 合 遵 结 公 司 实 际 情 况 ，依 据 公 司现 有 的 内 控 制 度 ，制定 了 预 算 管 理 制
的互动 、 灵活的编制方法 ； 首先 由董事会根据预算 目标 下达预算
期 内的预算草案 ， 然后 各部 门将 预算草 案进 行分解 、 实 ， 落 并将
内部生产经营 的客观 实际 ， 与企业 的生产能力 、 技术水平和员工 素质相适应 ， 不能过高或过低。考虑到公司现有产品的不同生命 周期需采取 的不 同营销 策略对预算 目标 的影响 ，确定预算 目标 的重点。如 尚处于市场培育期的新产品 ， 公司采用高定价搞促销
浙江 华 源 电热 有 限 公 司 成 立 于 上 世 纪 ９ 年 代 中 期 ，经过 十 ０ 几 年 的 发 展 ，从 原 来 山 沟 沟 里 的 小 作 坊 到 现 在 地 处 富春 江 经 济 开发区 ， 占地 ６ 余 亩 ， 筑 面积 ３万 多 平 米 ， 有 多 项 核 心 知 识 Ｏ 建 拥 产 权 的高 新 技 术 企 业 。然 而 ， 先 的小 作 坊 式 管 理 已 不 能 适 应 公 原 司 发展 ， 做 大做 强 ， 须 建 立 科 学 合 理 的 管 理 制 度 。 ０ ６ ， 要 必 ２ ０ 年 华
需要能力 ， 综合反映企业战略规划和经 营 目标 。通过 明确各责任
中心 的 预 算 指标 ， 预 算 指 标 进 行 分 解 ， 将 在 编 制 过 程 中 ， 司采 用 了 自 上 而 下 、 下 而 上 、 下 结 合 公 自 上
样 ， 专门的机构部 门来负责预算管理 的相 关工作 ， 设 只能 因地制
预算的方式加 以量化 ，利 用全面预算 管理来规范企 业的各项管
理， 使之规范化、 科学化 。
全 面 预 算 管理 是一 个庞 大 的 系 统 工 程 ，涉 及 面 广 ，技 术 性
强 ，一个环节 出现 问题都会 直接 影响到整个预算 管理的顺利进
行 。 因此 ， 算 管 理 要 特 别 重 视 规 章 制度 的 建 设 ， 全 面 预 算 管 预 使 理 的 实 施 有 章 可 循 。 由于 公 司 规模 小 ， 可 能 像 大 的 集 团公 司那 不
Ｔｏ ｃ 谈 ｐｉ ｓｌ 兼
积极参与到编制、 执行和控制 中来 ， 能将预算管理做好。为此 ， 才 首先要转变观念 ， 提高全体员工 的管理 意识 ， 公司聘 请专家组织 对各部 门员工 的培训 ，使 大家认识 到预算管理 的重要 性和 必要 性。公司上下员工有 了这样 的共识 ， 为预 算编制、 执行奠定 了良 好的基础。 实施全面预算管理还必须做 好基础工作。 司原先落 公
各 层 次 以及 每 名 员 工 的 责任 目标 和 工 作 目标 ，从 而 明 确 了企 业 及 各 部 门 的 工作 重 点和 方 向 ，提 供 了评 价 各 部 门 和 员 工 工 作 绩
效 的标准 。同时 ， 注意 目标制定 既要经得起市场 的考验 ， 与企业
的 外 部 环 境 相 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 应 ， 有 一 定 的弹 性 和 应 变 能 力 ， 要 符 合 企 业 具 也
预算草 案完善 、 改 后反馈给 董事会 ； 事会根 据反馈 意见 ， 修 董 经
度， 包括基本制度 、 工作 制度和 责任 制度三大类。在制定过程 中， 特别 注意到制 度的可操作 性及 制度 建立后 的贯彻执 行问题 ， 既
要 满 足 全 面预 算 管 理 的 需 要 ， 要 简 便 易 行 ； 要保 持 制 度 的相 又 既 对 稳 定 ， 要 能 适 应 情 况 的 变化 而适 时 修 订 ； 要 维 护 制 度 的 严 又 既
后 的管 理 ， 多 基 础 工 作 没 做 到 位 ， 原 始 记 录 不 完 整 、 额 不 很 如 定 准 、 格 工 作 不 到 位 等 。 财 务 部 会 同各 相 关 部 门 ， 出 管 理 中必 价 找 须 要 有 的原 始 记 录 ：针 对 原 先 定 额 不 标 准 ，重 新 修 订 了 消 耗 定 额 、 资定 额 、 用 定额 等 ， 之 更 接 近 实际 ， 趋 于 合理 。 工 费 使 更
策 略 ， 算 目标 的重点是将 公司人 力、 力、 力资源集 中 用于 预 物 财
开 发 产 品市 场 上 ， 利 润 目标 不 是 现 阶 段 的 预 算 重 点 。对处 于市 其 场 成 长 期次 新产 品 ，营 销 重 点 在 保 证 良 好 的 产 品 质 量 和 售 后 服 务 方 面 ，与 之相 适 应 的 预 算 目标 是 以销 售 为 中心 搞 好 产 品 的供 产 销 总 量平 衡 ， 润 目标 是 现 阶段 的预 算 重 点 。 利